Приложение к Постановлению от 25.08.2011 г № 47/261 Закон
Методика расчета распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений из бюджета муниципального района
Введение
Методика расчета распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений из бюджета муниципального района (далее - Методика) включает следующие этапы:
1) определение общего объема дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности;
2) расчет уровня бюджетной обеспеченности поселений, входящих в состав муниципального района;
3) расчет распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности.
Основные понятия и термины, используемые в Методике
Налоговый потенциал поселения - налоговые доходы, которые могут быть получены бюджетом поселения исходя из уровня развития и структуры экономики и (или) налоговой базы из налоговых источников, закрепленных за этим поселением.
Уровень развития и структура экономики определяются в соответствии с прогнозами социально-экономического развития области и соответствующей территории на очередной финансовый год и плановый период. Налоговый потенциал определяется администратором соответствующего доходного источника в соответствии с федеральным законодательством, законодательством области и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Индекс бюджетных расходов поселения показывает, насколько больше (меньше) средств бюджета поселения в расчете на душу населения по сравнению со средним по всем поселениям муниципального района уровнем необходимо затратить для осуществления полномочий по решению вопросов местного значения поселения с учетом специфики социально-демографического состава обслуживаемого населения и иных объективных факторов, влияющих на стоимость предоставляемых муниципальных услуг в расчете на одного жителя.
1.Определение общего объема районного фонда финансовой поддержки поселений
Общий объем районного фонда финансовой поддержки поселений определяется в соответствии с частью 1 статьи 8 настоящего Закона.
2.Уровень расчетной бюджетной обеспеченности муниципального образования сельского (городского) поселения
Расчет уровня бюджетной обеспеченности муниципального образования сельского (городского) поселения производится по формуле:
ИНПi
УБОi = ------,
ИБРi
где:
УБО - уровень расчетной бюджетной обеспеченности i-го муниципального
i
образования сельского (городского) поселения, расположенного на территории
муниципального района;
ИНП - индекс налогового потенциала i-го муниципального образования
i
сельского (городского) поселения, расположенного на территории
муниципального района, рассчитываемый в соответствии с настоящим
приложением;
ИБР - индекс бюджетных расходов i-го муниципального образования
i
сельского (городского) поселения, расположенного на территории
муниципального района, рассчитываемый в соответствии с настоящим
приложением.2.1.Индекс налогового потенциала муниципального образования сельского (городского) поселения
Индекс налогового потенциала сельского (городского) поселения, входящего в состав территории данного муниципального района, - отношение налогового потенциала поселения в расчете на одного жителя к аналогичному показателю в среднем по всем поселениям, входящим в состав территории данного муниципального района.
Индекс налогового потенциала рассчитывается по формуле:
НПi/
Ni
ИНПi = -------,
НП/
N
где:
ИНП - индекс налогового потенциала i-го муниципального образования
i
сельского (городского) поселения, входящего в состав территории данного
муниципального района;
НП - налоговый потенциал i-го муниципального образования сельского
i
(городского) поселения, входящего в состав территории данного
муниципального района;
N - численность населения i-го муниципального образования сельского
i
(городского) поселения, входящего в состав территории данного
муниципального района, на 1 января текущего года;
НП - налоговый потенциал всех муниципальных образований сельских
(городских) поселений, входящих в состав территории данного муниципального
района;
N - численность населения муниципального района на 1 января текущего
года.Налоговый потенциал поселения рассчитывается по формуле:
НП = НП + НП + НП + НП ,
i НДФЛi ЕСХНi НИФЛi ЗНi
где:
НП - налоговый потенциал по налогу на доходы физических лиц,
НДФЛi
зачисляемому в бюджет i-го поселения;
НП - налоговый потенциал по единому сельскохозяйственному налогу,
ЕСХНi
зачисляемому в бюджет i-го поселения;
НП - налоговый потенциал по налогу на имущество физических лиц,
НИФЛi
взимаемому на территории i-го поселения;
НП - налоговый потенциал по земельному налогу, взимаемому
ЗНi
на территории i-го поселения.2.1.1.Налоговый потенциал по налогу на доходы физических лиц
Налоговый потенциал поселения по налогу на доходы физических лиц на очередной финансовый год рассчитывается по формуле:
НП = НД x СТ x Н ,
НДФЛi НДФЛi НДФЛ НДФЛ
где:
НП - налоговый потенциал по налогу на доходы физических лиц,
НДФЛi
зачисляемому в бюджет i-го поселения;
НД - облагаемая налогом сумма доходов физических лиц
НДФЛi
на территории i-го поселения;
СТ - налоговая ставка, установленная ч. 1 ст. 224 Налогового
НДФЛ
кодекса Российской Федерации;
Н - единый норматив отчислений в бюджет поселения от налога
НДФЛ
на доходы физических лиц, установленный Бюджетным кодексом Российской
Федерации.Оценка налогового потенциала поселения по налогу на доходы физических лиц на первый и второй годы планового периода определяется аналогично налоговому потенциалу поселения по налогу на доходы физических лиц на очередной финансовый год с учетом индексации облагаемой налогом суммы доходов физических лиц на территории i-го поселения на темп роста фонда начисленной заработной платы всех работников в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год и плановый период.
2.1.2.Налоговый потенциал по единому сельскохозяйственному налогу
Налоговый потенциал по единому сельскохозяйственному налогу на очередной финансовый год рассчитывается по формуле:
НП = ОД x СТ x Н ,
ЕСХНi i ЕСХН ЕСХН
где:
НП - налоговый потенциал по единому сельскохозяйственному налогу,
ЕСХНi
зачисляемому в бюджет i-го поселения;
ОД - облагаемый доход (доходы, уменьшенные на величину расходов)
i
по единому сельскохозяйственному налогу на территории i-го поселения;
СТ - налоговая ставка, установленная ст. 346.8 Налогового кодекса
ЕСХН
Российской Федерации;
Н - единый норматив отчислений в бюджет поселения по единому
ЕСХН
сельскохозяйственному налогу, установленный Бюджетным кодексом Российской
Федерации.Оценка налогового потенциала поселения по единому сельскохозяйственному налогу на первый и второй годы планового периода определяется аналогично налоговому потенциалу поселения по единому сельскохозяйственному налогу на очередной финансовый год с учетом индексации облагаемого дохода (доходы, уменьшенные на величину расходов) по единому сельскохозяйственному налогу на территории i-го поселения на индекс производства продукции сельского хозяйства в хозяйствах всех категорий в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год и плановый период.
2.1.3.Налоговый потенциал по налогу на имущество физических лиц
Налоговый потенциал по налогу на имущество физических лиц на очередной финансовый год, первый и второй годы планового периода рассчитывается исходя из стоимости имущества физических лиц, расположенного на территории поселения, по формуле:
НП = СТ 1 x СТ 1 + СТ 2 x СТ 2 + СТ 3 x СТ 3,
НИФЛi ИФЛi i ИФЛi i ИФЛi i
где:
НП - налоговый потенциал по налогу на имущество физических лиц,
НИФЛi
взимаемому на территории i-го поселения;
СТ 1 - суммарная стоимость находящегося на территории i-го поселения
ИФЛi
имущества физических лиц стоимостью до 300 тыс. рублей;
СТ 2 - суммарная стоимость находящегося на территории
ИФЛi
i-го поселения имущества физических лиц стоимостью от 300 тыс. рублей
до 500 тыс. рублей;
СТ 3 - суммарная стоимость находящегося на территории
ИФЛi
i-го поселения имущества физических лиц стоимостью свыше 500 тыс. рублей;
СТ 1, СТ 2, СТ 3 - ставки налога на имущество физических лиц,
i i i
установленные нормативными правовыми актами представительных органов
местного самоуправления i-х поселений в отношении имущества, обозначенного
абзацами пятым - седьмым настоящего раздела.2.1.4.Налоговый потенциал по земельному налогу
Налоговый потенциал по земельному налогу на очередной финансовый год, первый и второй годы планового периода рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельных участков на территории поселения, признаваемых объектом налогообложения, по формуле:
НП = КС 1 x СТ1 + КС 2 x СТ2,
ЗНi i i
где:
НП - налоговый потенциал по земельному налогу, взимаемому
ЗНi
на территории i-го поселения;
КС 1 - суммарная кадастровая стоимость земельных участков,
i
обозначенных в п. 1 ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации,
расположенных на территории i-го поселения;
КС 2 - суммарная кадастровая стоимость земельных участков,
i
обозначенных в п. 2 ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации,
расположенных на территории i-го поселения;
СТ1, СТ2 - ставки земельного налога, установленные нормативными
правовыми актами представительных органов местного самоуправления
i-х поселений в отношении земельных участков, обозначенных
в п.п. 1 и 2 ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации
соответственно.Рассчитанный налоговый потенциал не является планируемым или рекомендуемым показателем доходов бюджетов поселений и используется только для расчета индекса налогового потенциала и сопоставления уровня расчетной бюджетной обеспеченности в целях межбюджетного регулирования.
2.2.Индекс бюджетных расходов поселений
Для оценки относительных различий в расходных обязательствах поселений используется репрезентативная система расходных обязательств, которая включает основные виды расходных обязательств, связанных с решением вопросов местного значения поселений, согласно таблице 2.
Индекс бюджетных расходов поселений рассчитывается по следующей формуле:
ИБР = SUMj aj x ИБР j,
i i
где:
aj - доля j-го вида расходов в составе репрезентативной системы
расходов в планируемом году по всем поселениям, входящим в состав
соответствующего муниципального района, определяемая на основе
прогнозируемой на очередной финансовый год структуры расходов с учетом
изменений расходных полномочий, предусмотренных законодательством
Российской Федерации. Расчеты доли j-го вида расходов представляются
в составе документов к проекту решения о районном бюджете на очередной
финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);
ИБР j - индекс бюджетных расходов i-го поселения по j-му виду расходов
i
репрезентативной системы расходных обязательств.Для оценки относительных различий в расходных потребностях численность потребителей бюджетных услуг каждого поселения по видам расходных обязательств репрезентативной системы расходных обязательств согласно таблице 2 корректируется на коэффициенты, отражающие социально-экономические, географические и иные объективные факторы, влияющие на стоимость предоставления одного и того же объема бюджетных услуг в расчете на одного жителя.
Индекс бюджетных расходов поселения по отдельному виду расходных обязательств рассчитывается по следующей формуле:
Пij x К1ij x ... x Кnij / Ni
ИБРij = ---------------------------------,
SUM Пij x К1ij x ... x Кnij / N
где:
ИБР - индекс бюджетных расходов j-го поселения по i-му виду расходных
ij
обязательств;
П - численность потребителей бюджетных услуг i-го поселения
ij
по j-му виду расходных обязательств, входящему в состав репрезентативной
системы расходных обязательств, на 1 января текущего года;
К1 , Кn - коэффициенты удорожания стоимости предоставления
ij ij
бюджетных услуг, отражающие факторы, влияющие на стоимость предоставляемых
бюджетных услуг по j-му виду расходов репрезентативной системы расходных
обязательств в расчете на одного жителя в i-м поселении;
N - численность постоянного населения i-го поселения, входящего
i
в состав данного муниципального района, на 1 января текущего года;N - численность постоянного населения i-го муниципального района на 1 января текущего года.
В Методике применяется следующий коэффициент удорожания стоимости предоставления бюджетных услуг - коэффициент дисперсности расселения, который рассчитывается по следующей формуле:
КД = 1 + УВi,
i
где:
КД - коэффициент дисперсности расселения в i-м сельском (городском)
i
поселении;
УВ - удельный вес постоянного населения i-го поселения, проживающего
i
в населенных пунктах с численностью населения менее 300 человек, в общей
численности населения i-го муниципального района на 1 января текущего
года.Рассчитанные оценки индекса бюджетных расходов не являются планируемыми или рекомендуемыми показателями, определяющими расходы бюджетов поселений, и используются только для расчета бюджетной обеспеченности в целях межбюджетного регулирования.
Таблица 2
Вопросы местного значения, определяющие структуру
репрезентативной системы расходных обязательств
муниципальных образований сельских (городских)
поселений, и показатели для расчета
их индекса бюджетных расходов
| Вопросы местного значения | Показатель, характеризующий потребителей бюджетных услуг | Расходы, учитываемые при определении доли данного расходного обязательства в репрезентативной системе расходов | Применяемый коэффициент удорожания | Показатель, характеризующий применяемый коэффициент удорожания | Источник информации |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Организация благоустройства и озеленения территории поселения, использования и охраны городских лесов, расположенных в границах населенных пунктов поселения | Численность постоянного населения поселения | Расходы на организацию благоустройства и озеленения территории поселения, использования и охраны городских лесов, расположенных в границах населенных пунктов поселения | Коэффициент дисперсности расселения (Кдi) | Удельный вес постоянного населения сельского (городского) поселения, проживающего в населенных пунктах численностью населения менее 300 человек, в общей численности населения поселений | Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Амурской области |
| Создание условий для организации досуга и обеспечения жителей поселения услугами организаций культуры, организации библиотечного обслуживания населения | Численность постоянного населения поселения | Расходы на создание условий для организации досуга и обеспечения жителей поселения услугами организаций культуры, организации библиотечного обслуживания населения | Коэффициент дисперсности расселения (КДi) | Удельный вес постоянного населения сельского (городского) поселения, проживающего в населенных пунктах численностью населения менее 300 человек, в общей численности населения поселений | Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Амурской области |
| Содержание органов управления | Численность постоянного населения поселения | Расходы на содержание органов управления | Коэффициент дисперсности расселения (КДi) | Удельный вес постоянного населения сельского (городского) поселения, проживающего в населенных пунктах численностью населения менее 300 человек, в общей численности населения поселений | Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Амурской области |
--------------------------------
<*> В соответствии с решениями представительных органов муниципальных образований муниципальных районов могут предусматриваться иные коэффициенты удорожания и может быть расширен перечень вопросов местного значения поселений.
3.Расчет распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений из бюджета муниципального района
3.1.Размер дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений на очередной финансовый год из бюджета муниципального района i-му поселению определяется по формуле:
j j j j j
Д i = (НП / N) x (БО - УБО ) x (N x ИБР ),
max i i i
j j j j
если (НП / N) x (БО - УБО ) x (N x ИБР ) > 0)
max i i i
или
j j j j j
Д i = 0, если (НП / N) x (БО - УБО ) x (N x ИБР ) <= 0,
max i i i
где:
j
Д i - размер дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений
из бюджета муниципального района i-му поселению на очередной финансовый
год;
j
НП - налоговый потенциал всех сельских (городских) поселений,
входящих в состав муниципального района, на очередной финансовый год;
N - суммарная численность постоянного населения всех поселений
муниципального района на 1 января текущего года;
j
ИБР - индекс бюджетных расходов i-го поселения на очередной
i
финансовый год;
N - численность постоянного населения i-го поселения на 1 января
i
текущего года;
j
БО - максимальный уровень, до которого может быть доведена
max
бюджетная обеспеченность поселений при имеющемся объеме дотации
на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений из бюджета
муниципального района на очередной финансовый год (представляется в составе
документов к проекту решения о районном бюджете на очередной финансовый год
(очередной финансовый год и плановый период));
j
УБО - уровень расчетной бюджетной обеспеченности i-го поселения
i
на очередной финансовый год.3.2.Размер дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений на первый год планового периода из бюджета муниципального района i-му поселению определяется по формуле:
j+1 j+1 j+1 j+1 j+1
Д i = (НП / N) x (БО - УБО ) x (N x ИБР ),
max i i i
j+1 j+1 j+1 j+1
если (НП / N) x (БО - УБО ) x (N x ИБР ) > 0)
max i i i
или
j+1 j+1 j+1 j+1 j+1
Д i = 0, если (НП / N) x (БО - УБО ) x (N x ИБР ) <= 0,
max i i i
где:
j+1
Д i - размер дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности
поселений из бюджета муниципального района i-му поселению на первый год
планового периода;
j+1
НП - налоговый потенциал всех сельских (городских) поселений,
входящих в состав муниципального района, на первый год планового периода;
N - суммарная численность постоянного населения всех поселений
муниципального района на 1 января текущего года;
j+1
ИБР - индекс бюджетных расходов i-го поселения на первый год
i
планового периода;
N - численность постоянного населения i-го поселения на 1 января
i
текущего года;
j+1
БО - максимальный уровень, до которого может быть доведена
max
бюджетная обеспеченность поселений при имеющемся объеме дотации на
выравнивание бюджетной обеспеченности поселений из бюджета муниципального
района на первый год планового периода (представляется в составе документов
к проекту решения о районном бюджете на очередной финансовый год и плановый
период);
j+1
УБО - уровень расчетной бюджетной обеспеченности i-го поселения
i
на первый год планового периода.3.3.Размер дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений на второй год планового периода из бюджета муниципального района i-му поселению определяется по формуле:
j+2 j+2 j+2 j+2 j+2
Д i = (НП / N) x (БО - УБО ) x (N x ИБР ),
max i i i
j+2 j+2 j+2 j+2
если (НП / N) x (БО - УБО ) x (N x ИБР ) > 0)
max i i i
или
j+2 j+2 j+2 j+2 j+2
Д i = 0, если (НП / N) x (БО - УБО ) x (N x ИБР ) <= 0,
max i i i
где:
j+2
Д i - размер дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности
поселений из бюджета муниципального района i-му поселению на второй год
планового периода;
j+2
НП - налоговый потенциал всех сельских (городских) поселений,
входящих в состав муниципального района, на второй год планового периода;
N - суммарная численность постоянного населения всех поселений
муниципального района на 1 января текущего года;
j+2
ИБР - индекс бюджетных расходов i-го поселения на второй год
i
планового периода;
N - численность постоянного населения i-го поселения на 1 января
i
текущего года;
j+2
БО - максимальный уровень, до которого может быть доведена
max
бюджетная обеспеченность поселений при имеющемся объеме дотации
на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений из бюджета
муниципального района на второй год планового периода (представляется
в составе документов к проекту решения о районном бюджете на очередной
финансовый год и плановый период);
j+2
УБО - уровень расчетной бюджетной обеспеченности i-го поселения
i
на второй год планового периода.