Закон Амурской области от 21.01.1999 № 122-ОЗ
О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ НА ТЕРРИТОРИИ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ (ред. от 29.10.99)(принят Амурским областным Советом народных депутатов 17.12.98, повторно принят Амурским областным Советом народных депутатов 21.01.99)
21 января 1999 года 122-ОЗ ------------------------------------------------------------------ ЗАКОН АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ НА ТЕРРИТОРИИ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ (В редакции Законов Амурской области от 20.12.99 г. N 201-ОЗ; от 27.11.2000 г. N 274-ОЗ) Принят Амурским областным Советом народных депутатов 17 декабря 1998 года Повторно принят Амурским областным Советом народных депутатов 21 января 1999 года Статья 1. Общие положения 1. Настоящий Закон в соответствии с Законом Амурской области "О налогах и сборах, вводимых на территории области" устанавливает и вводит налог с продаж на территории области, определяет общие принципы налогообложения, налогооблагаемую базу, плательщиков и ставку налога с продаж, а также направления расходования средств, полученных от взимания налога. 2. Средства, полученные в бюджеты от взимания налога с продаж, используются на социальные нужды по направлениям, утвержденным нормативными правовыми актами областного Совета народных депутатов и представительных органов местного самоуправления области о бюджете на соответствующий год. Статья 2. Плательщики налога 1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики) являются: а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения; б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации; в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие своюдеятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальныепредприниматели), самостоятельно реализующие товары (работы, услуги)на территории Российской Федерации. (В редакции Закона Амурскойобласти от 29.10.99 г. N 188-ОЗ) 2. При реализации товаров филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями без образования юридического лица, не имеющими самостоятельного баланса и расчетного счета, плательщиком налога в бюджет будет являться головное предприятие, в том числе расположенное за пределами Амурской области. Суммы налога с продаж зачисляются в бюджет по месту расположения таких подразделений. Статья 3. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, за исключением товаров (работ, услуг), указанных в пункте 2 настоящей статьи. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, кроме индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, а также передача товаров (продукции, работ, услуг) населению в обмен на другие товары (продукцию, работы, услуги). При определении налогооблагаемой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость, акцизы для подакцизных товаров. 2. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость: хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные), круп, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргариновой продукции, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания, муки, макаронных изделий, масла животного, мяса, вареных колбасных изделий, яиц, рыбы свежемороженой, овощей, плодов и ягод местного производства; детской одежды и обуви (швейные, трикотажные и меховые овчинно-шубные изделия до 42 размера, чулочно-носочные изделия до 22 размера, обувь кожаная, текстильно-комбинированная, резиновая, валяная до 22 размера отечественного и импортного производства); лекарственных средств и препаратов, изделий медицинского назначения, медицинской техники, очковой оптики, предметов ухода за больными и перевязочного материала, протезно-ортопедических изделий; жилищно-коммунальных услуг, оказываемых для населения, а именно техобслуживания, отопления, горячего и холодного водоснабжения, канализации, очистки, газоснабжения, электроснабжения, услуг по сдаче внаем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях; услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театрами, кинотеатрами, концертными организациями и коллективами, клубными учреждениями, включая сельские, библиотеками, цирками, лекториями, планетариями, парками культуры и отдыха, ботаническими садами, зоопарками) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов; зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и по уходу за больными и престарелыми; услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования всехформ собственности (за исключением такси и услуг по пассажирскимжелезнодорожным перевозкам, в том числе в вагонах класса "общий","плацкартный", "купейный"), а также услуг по перевозке пассажиров впригородном сообщении; (В редакции Закона Амурской области от 20.12.99г. N 201-ОЗ) услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами (при наличии лицензии); услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их деятельности при наличии лицензии, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов; ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ, моргов, проведениярелигиозными организациями обрядов и церемоний, а также ритуальныхтоваров, реализуемых организациями; (В редакции Закона Амурскойобласти от 27.11.2000 г. N 274-ОЗ) всех видов услуг, за которые взимаются законодательно установленные пошлины и сборы, зачисляемые в бюджеты всех уровней; товаров (работ, услуг), связанных с учебным,учебно-производственным, научным или воспитательным процессами ипроизводимых государственными и муниципальными образовательнымиучреждениями и негосударственными общеобразовательными учреждениями, смомента их государственной аккредитации в случае реализации имиосновных общеобразовательных программ, а также учебно-наглядныхпособий общеобразовательных учреждений; (В редакции Закона Амурскойобласти от 20.12.99 г. N 201-ОЗ) путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха; продукции собственного производства детских молочных кухонь, студенческих и школьных столовых; религиозной литературы, предметов богослужебного назначения и церковной утвари; продукции (работ, услуг, товаров), выданной в порядке натуральнойоплаты труда работникам организаций; (В редакции Закона Амурскойобласти от 27.11.2000 г. N 274-ОЗ) платных медицинских услуг для населения; услуг бань; услуг федеральной почтовой связи; дров, каменного угля, реализуемых для населения; подписки на газеты областного и местного изданий для населения; абонентной платы за пользование местной телефонной связью длянаселения; (В редакции Закона Амурской области от 27.11.2000 г. N274-ОЗ) радио для населения; товаров отечественного производства: мыла туалетного и хозяйственного, синтетических моющих средств, зубной пасты; мебели отечественного производства до 100 МРОТ включительно;(Дополнен - Закон Амурской области от 30.06.99 г. N 166-ОЗ) услуг туристических фирм, связанных с поездками по странам СНГ;(Дополнен - Закон Амурской области от 30.06.99 г. N 166-ОЗ) услуг гостиниц, за исключением трех-, четырех-, пятизвездочных;(Дополнен - Закон Амурской области от 30.06.99 г. N 166-ОЗ) услуг по пассажирским железнодорожным перевозкам, кроме вагоновклассов "люкс" и "СВ", пассажирским авиаперевозкам, кроме салоновпервого и бизнес - классов; (Дополнен - Закон Амурской области от30.06.99 г. N 166-ОЗ) услуг по международным пассажирским авиаперевозкам,осуществляемым в режиме экспорта. (В редакции Законов Амурскойобласти от 29.10.99 г. N 188-ОЗ) 3. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики включают сумму налога в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Статья 4. Ставка налога и зачисление налога в бюджет 1. Установить ставки налога с продаж в размере: 5 процентов от стоимости реализуемых подакцизных товаров (спиртпитьевой, алкогольная продукция, пиво, ювелирные изделия, табачныеизделия, бензин автомобильный, легковые автомобили), ковров и ковровыхизделий, меховых и овчинно-шубных товаров, изделий из натуральнойкожи, мебели импортного производства, фарфоровых и хрустальных изделийимпортного производства, компьютерной техники импортного производства,электробытовой техники, аудио-видеотехники, услуги по пассажирскимжелезнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ"; (Вредакции Закона Амурской области от 20.12.99 г. N 201-ОЗ) 3 процентов от стоимости остальных товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. 2. Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте 2 статьи 3 настоящего Закона, и сумм налога с продаж по ставкам 3 процента и 5 процентов. В случае отсутствия раздельного учета товаров (работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы стоимости товаров (работ, услуг), реализованных за наличный расчет, по наивысшей ставке. При возврате в установленном порядке товаров, а также возмещении заказчиком стоимости работ, услуг, по которым ими был уплачен налог с продаж (при наличии подтверждающих документов), суммы этого налога подлежат возврату за счет уменьшения очередных платежей налога с продаж. Неправомерно взысканные налогоплательщиком суммы налога с продаж подлежат взносу в бюджет в очередной срок уплаты налога. Отрицательная разница между фактически уплаченной суммой налога и суммой, подлежащей взносу в бюджет, покрывается за счет собственных средств налогоплательщиками. 3. Средства, полученные от взимания налога с продаж, отражаются отдельной строкой в доходной части бюджета области. Суммы налога с продаж зачисляются в местные бюджеты в размере не менее 60 процентов общей суммы налога согласно порядку, утверждаемому Администрацией области, не позднее срока введения налога с продаж. 4. Для Дальневосточной железной дороги устанавливается особыйпорядок зачисления в бюджет области налога с продаж по услугам,связанным с грузопассажирскими перевозками. (Дополнен - Закон Амурскойобласти от 20.12.99 г. N 201-ОЗ) Суммы налога с продаж уплачиваются централизованноДальневосточной железной дорогой на счет областного бюджета. (Дополнен- Закон Амурской области от 20.12.99 г. N 201-ОЗ) Статья 5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога 1. Налог с продаж уплачивается в размере фиксированного процента от объекта налогообложения. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара (продукции, работ, услуг) без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику). 2. Уплата налога налогоплательщиками осуществляется ежемесячно в виде обязательных платежей по установленным ставкам от стоимости реализованных за наличный расчет товаров (работ, услуг) за истекший месяц в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. 3. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) за наличный расчет без применения в разрешенных законодательством случаях контрольно-кассовых машин, уплачивают налог с продаж по установленным ставкам от стоимости реализованных товаров (работ, услуг) за истекший месяц по книге учета доходов и расходов. 4. Юридические лица представляют расчеты в срок, установленный для уплаты налога. Индивидуальные предприниматели представляют расчеты одновременно с представлением декларации о совокупном годовом доходе за отчетный год. Расчеты по налогу представляются налогоплательщиками по форме согласно приложению к инструкции о порядке исчисления и уплаты налога. 5. Предоставить финансовому департаменту Администрации области посогласованию с управлением Министерства Российской Федерации поналогам и сборам по Амурской области право устанавливать иныеналоговые периоды и сроки уплаты налога. (Дополнен - Закон Амурскойобласти от 20.12.99 г. N 201-ОЗ) Статья 6. Ответственность налогоплательщиков и контроль за расходованием средств 1. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога возлагается на налогоплательщиков. 2. За нарушение настоящего Закона налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 3. В случае задержки представления головным предприятием в банк платежных документов на уплату налогов или несвоевременного их исполнения по причине отсутствия средств на счетах налогоплательщика начисление пени и оформление инкассового распоряжения на взыскание недоимки и пени производятся на головное предприятие. 4. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога в бюджеты соответствующих уровней осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Российской Федерации. Проверку правильности исчисленных головным предприятием сумм налогов осуществляет налоговая инспекция, на учете в которой находится это предприятие. 5. Контроль за целевым использованием средств, полученных от взимания налога, осуществляется контрольно-счетной палатой области в пределах ее полномочий. Статья 7. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога с продаж разрабатывается Администрацией области совместно с государственной налоговой инспекцией по Амурской области и утверждается постановлением Главы Администрации области не позднее срока введения налога. Статья 8. Заключительные положения 1. Налог с продаж вводится в действие с 1 февраля 1999 года и обязателен к уплате на всей территории области. 2. В связи с введением налога с продаж на территории области не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20, а также подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". 3. Задолженность по уплате налогов, предусмотренных в п.2 настоящей статьи, уплачивается в общеустановленном порядке до окончательного погашения. Статья 9. Вступление в силу настоящего Закона 1. Настоящий Закон вступает в силу по истечении десяти дней после дня его официального опубликования. 2. С 01 февраля 1999 года признать утратившими силу Закон Амурской области от 18 апреля 1996 г. N 83-ОЗ "О сборе на нужды образовательных учреждений" и Законы Амурской области от 6 мая 1997 г. N 2-ОЗ о внесении изменений и дополнений в вышеназванный Закон. 3. Рекомендовать органам местного самоуправления области привести свои нормативные правовые акты, которыми введены налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20, а также подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в соответствие с настоящим Законом. Глава Администрации Амурской области А.Н.БЕЛОНОГОВ г. Благовещенск 21 января 1999 года N 122-ОЗ