Постановление Главы Администрации Амурской области от 29.12.2000 № 799
(Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для сферы общественного питания на территории Амурской области)
ГЛАВА АДМИНИСТРАЦИИ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29.12.2000 N 799
Утратило силу - Постановление Губернатора Амурской области
от 04.12.2003 № 765
(В редакции Постановлений Главы Администрации Амурской области
от 28.12.2001 г. N 805;
от 29.04.2002 г. N 263)
В целях реализации Закона Амурской области от 31 октября 2000
года N 264-03 "О едином налоге на вмененный доход для сферы
общественного питания на территории Амурской области"
ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. Утвердить Инструкцию о порядке исчисления и уплаты единого
налога на вмененный доход для сферы общественного питания на
территории Амурской области согласно приложению.
2. Управлению Федерального казначейства по Амурской области
(Харченко Э.И.) обеспечить своевременность и полноту перечисления
единого налога на вмененный доход в федеральный бюджет в областной
бюджет, бюджеты муниципальных образований. (В редакции Постановления
Главы Администрации Амурской области от 29.04.2002 г. N 263)
(Пункты 3 - 5 исключены - Постановление Главы Администрации
Амурской области от 29.04.2002 г. N 263)
3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на
заместителя Главы Администрации области- начальника финансового
департамента Терехова В.В.
Глава Администрации А.Н. Белоногов
Приложение к постановлению
Главы Администрации
области
от 29 декабря 2000г. N 799
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный
доход для сферы общественного питания на территории
Амурской области
(В редакции Постановлений Главы Администрации Амурской области
от 28.12.2001 г. N 805;
от 29.04.2002 г. N 263)
1. Общие положения
Настоящая Инструкция разработана на основании Федерального закона
от 31 июля 1998 года N148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности", Законов Амурской области от 28
апреля 1999 года N 150-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности на территории Амурской области" и от
31 октября 2000 года N 264-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для
сферы общественного питания на территории Амурской области".
1.1. Единый налог на вмененный доход (далее - единый налог)
представляет собой форму изъятия в бюджет части потенциально
возможного валового дохода плательщика -вмененного дохода.
1.2. Единый налог обязателен к уплате на всей территории области.
1.3. Со дня введения единого налога на вмененный доход с
плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные
статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой
системы в Российской Федерации", за исключением: (В редакции
Постановления Главы Администрации Амурской области от 29.04.2002 г. N
263)
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога на приобретение транспортных средств;
5) налога на владельцев транспортных средств;
6) земельного налога;
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных
документов, выраженных в иностранной валюте;
8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами,
осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых
при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах,
предусмотренных Законом Амурской области "О едином налоге на вмененный
доход для определенных видов деятельности на территории Амурской
области";
9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на
добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской
Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской
Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у
источника выплат, в следующих случаях:
В соответствии с Законом Российской Федерации от 7 декабря 1991
года N1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" предприятия,
учреждения, организации, а также физические лица, зарегистрированные в
качестве предпринимателей без образования юридического лица, обязаны
удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог с физических лиц, в
том числе иностранных граждан и лиц без гражданства, состоящих с ними
в трудовых и приравненных к ним отношениях.
Обязанность по удержанию налога на добавленную стоимость у
источника выплат возникает в соответствии с пунктом 5 статьи 7 Закона
Российской Федерации от 6 декабря 1991г. N 1992-1 "О налоге на
добавленную стоимость", согласно которому в случае реализации товаров
(работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными
организациями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на
добавленную стоимость уплачивается в полном размере российскими
организациями за счет средств, причитающихся иностранным организациям
или другим лицам, указанным этими организациями.
Доходы организаций в виде дивидендов, полученных по акциям,
принадлежащих организации - акционеру, доходы в виде процентов,
полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской
Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской
Федерации, ценных бумаг органов местного самоуправления, доходы от
долевого участия в деятельности других предприятий, созданных на
территории Российской Федерации, а также доходы иностранных
юридических лиц, полученные в связи с деятельностью в Российской
Федерации, подлежат налогообложению у источника выплат этих доходов в
соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.91г. N 2116-1 "О
налоге на прибыль предприятий и организаций".
10) - единого социального налога. (Дополнен - Постановление Главы
Администрации Амурской области от 29.04.2002 г. N 263)
1.4. В отношении налогоплательщиков со дня вступления в силу
Закона Амурской области "О едином налоге на вмененный доход для сферы
общественного питания на территории Амурской области"
предусматривается:
с момента перехода на уплату единого налога лица, признаваемые
налогоплательщиками настоящим Законом, суммы налогов, уплаченные при
приобретении товаров (работ, услуг), или при ввозе товаров на
таможенную территорию Российской Федерации, а также суммы налогов,
удержанные у источника выплаты либо взысканные продавцом товаров
(работ, услуг) в соответствии с законодательством о налогах и сборах,
в части, приходящейся на деятельность в сфере общественного питания,
относятся на затраты от этой деятельности.
2. Основные понятия, используемые при исчислении
единого налога на вмененный доход
Для целей настоящей Инструкции используются следующие основные
понятия:
вмененный доход - потенциально возможный валовой доход
плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат;
базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении
на один квадратный метр общей площади, используемой в хозяйственной
деятельности;
общая площадь - сумма всех площадей, используемых в хозяйственной
деятельности организации общественного питания (далее - предприятия
общественного питания), за исключением лестничных клеток, лифтовых
шахт, внутренних открытых лестниц, коридоров и пандусов, помещений
дирекции и администрации, бытовых и туалетов для работников
предприятия общественного питания, гаража, а также гардероба и
туалетов для посетителей, вестибюля, курительной, подтвержденная
техническим паспортом (справкой БТИ) или договором аренды,
зарегистрированными в установленном порядке;
повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности
коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора
(место деятельности, вид деятельности) на результат
предпринимательской деятельности в сфере общественного питания,
осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее
- деятельность на основе свидетельства);
сфера общественного питания - виды деятельности по производству
кулинарной продукции, мучных кондитерских и булочных изделий, по их
реализации и (или) организации потребления;
кулинарная продукция - совокупность блюд, кулинарных изделий и
кулинарных полуфабрикатов;
тип предприятия общественного питания - совокупность
отличительных признаков предприятия, характеризующих качество
предоставляемых услуг, уровень и условия обслуживания;
ресторан - предприятие общественного питания с широким
ассортиментом блюд сложного приготовления, включая заказные и
фирменные, винно-водочные, табачные и кондитерские изделия, с
повышенным уровнем обслуживания в сочетании с организацией отдыха;
бар - предприятие общественного питания с барной стойкой,
реализующее смешанные, крепкие алкогольные, слабоалкогольные и
безалкогольные напитки, закуски десерты, мучные кондитерские и
булочные изделия, покупные товары;
кафе - предприятие по организации питания и отдыха потребителей с
предоставлением ограниченного по сравнению с рестораном ассортимента
продукции. Реализует фирменные, заказные изделия и напитки;
закусочная - предприятие общественного питания с ограниченным
ассортиментом блюд несложного приготовления из определенного вида
сырья и предназначенное для быстрого обслуживания потребителей;
столовая - общедоступное или обслуживающее определенный
контингент потребителей предприятие общественного питания,
производящее и реализующее блюда в соответствии с разнообразным по
дням недели меню;
прочие предприятия общественного питания - буфеты, кафетерии,
магазины "Кулинария", цехи по производству кулинарной продукции,
мучных кондитерских и булочных изделий при предприятиях общественного
питания;
стационарные предприятия общественного питания - постоянные
пункты, точки расположенные как в отдельно стоящих зданиях и
сооружениях капитального и некапитального характера, так и в
помещениях, встроенных в жилые и нежилые здания и сооружения, на
арендованных площадях магазинов, а также другие пункты (точки)
общественного питания, организованные на закрытых и открытых
территориях сроком более одного года;
нестационарные пункты (точки) предприятий общественного питания -
сезонные и передвижные (переносные). Сезонные пункты (точки)
общественного питания, организованные на закрытых или открытых
территориях в определенные налоговые периоды до одного года (квартал,
полугодие), передвижные пункты (точки) - автофургоны, тележки и
переносные - термоса, термоящики. Нестационарные передвижные и
переносные пункты (точки) общественного питания, расположенные за
пределами площади, учтенной при расчете облагаются налогом в
соответствии с Законом Амурской области от 28.04.99 N 149-03 "О едином
налоге на вмененный доход для деятельности по розничной продаже
товаров на территории Амурской области" в порядке, предусмотренном для
нестационарных торговых точек;
численность работающих - средняя численность работников, за
предыдущий период (месяц), рассчитанная в соответствии с действующими
нормативными правовыми актами, устанавливающими порядок заполнения
организациями сведений о численности работников и использовании
рабочего времени в формах федерального государственного
статистического наблюдения;
объекты закрытой сети - структурные единицы общественного
питания, расположенные на территории предприятий и непосредственно
обслуживающие определенный контингент потребителей по месту их работы.
(Дополнен - Постановление Главы Администрации Амурской области от
18.04.2001 г. N 244)
При этом лица, работающие по совместительству или по договорам
гражданско-правового характера, учитываются как целые штатные единицы.
3. Плательщики единого налога
3.1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики)
являются юридические лица (далее - организации) и физические лица,
осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица (далее -предприниматели), осуществляющие
предпринимательскую деятельность в сфере общественного питания
(деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и
других точек общественного питания) с численностью работающих до 50
человек
В тексте Инструкции организации и предприниматели, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в сфере общественного питания
именуются как предприятия общественного питания;
3.2. Не являются плательщиками единого налога:
а) организации и предприниматели, осуществляющие свою
деятельность: в образовательных учреждениях, за исключением вузов; при
больницах; при учреждениях по исполнению уголовных наказаний; в
объектах закрытой сети общественного питания; (В редакции
Постановления Главы Администрации Амурской области от 28.12.2001 г. N
805)
б) организации в отношении деятельности в сфере общественного
питания пассажиров в пути дальнего следования. (В редакции
Постановления Главы Администрации Амурской области
от 18.04.2001 г. N 244)
3.3. Для целей настоящей Инструкции к продаже за наличный расчет
приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и
иных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в
банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц, а
также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на
другие товары (работы, услуги).
3.4. Общественным организациям инвалидов, их региональным и
территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых
полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а
также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества
которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется
право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения
существующего порядка уплаты налогов.
4. Объект налогообложения и налоговый период
4.1. Объектом налогообложения при применении единого налога
является вмененный доход на очередной календарный месяц от
предпринимательской деятельности в сфере общественного питания.
4.2. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один
квартал.
5. Ставка и порядок расчета единого налога
5.1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов
вмененного дохода. (В редакции Постановления Главы Администрации
Амурской области от 29.04.2002 г. N 263)
5.2. Базовая доходность в расчете на год устанавливается в
размере 1700 рублей на один квадратный метр общей площади.
5.3. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки,
значения базовой доходности, размера общей площади, используемой в
хозяйственной деятельности, индекса инфляции, а также повышающих
(понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в
зависимости от:
типа населенного пункта, в котором осуществляется
предпринимательская деятельность;
места осуществления предпринимательской деятельности внутри
населенного пункта (центр, окраина, транспортная зона и другие);
типа предприятия и качества обслуживания;
ассортимент реализуемой продукции;
методов обслуживания;
использования торговой площади.
5.4. Размер вмененного дохода на очередной налоговый период
определяется по формуле:
M=1700/4*N* К1* К2* КЗ*К4* К5* К6 *А
М - сумма вмененного дохода;
1700/4 - установленная базовая доходность на один квадратный метр
общей площади, используемой в хозяйственной деятельности;
N - количество общей площади, используемой в хозяйственной
деятельности;
К1, К2, КЗ, К4, К5, К6 - повышающие (понижающие) коэффициенты:
А - коэффициент, учитывающий уровень инфляции. Исходя из суммы
вмененного дохода (М), определяется сумма единого налога на вмененный
доход, подлежащая уплате в очередном налоговом периоде по формуле:
V=M*0,15,
где:
V - сумма единого налога на вмененный доход на очередной
налоговый период;
0,15 - ставка единого налога на вмененный доход (15%). (В
редакции Постановления Главы Администрации Амурской области
от 29.04.2002 г. N 263)
6. Порядок определения коэффициента инфляции
(В редакции Постановления Главы Администрации Амурской области
от 18.04.2001 г. N 244)
6.1. Общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности
предприятия общественного питания определяется на основании
технического паспорта (справкой БТИ) или договора аренды,
зарегистрированного в установленном порядке. Налогоплательщик обязан
при изменении показателя общей площади зарегистрировать данный факт в
налоговом органе в течение 5 рабочих дней со дня наступления таких
изменений.
6.2. Корректирующий коэффициент А, учитывающий уровень инфляции,
утверждается областным Советом народных депутатов не позднее первого
числа месяца, предшествующего налоговому периоду, на основании данных
Амурского комитета государственной статистики, который официально
доводится через средства массовой информации до сведения
налогоплательщика, не позднее 5 дней со дня его утверждения. В случае
отсутствия (не принятия или не опубликования в средствах массовой
информации), данных по значению коэффициента, его значение берется по
предыдущему налоговому периоду.
7. Определение понижающих (повышающих) коэффициентов
7.1. Величины корректирующих коэффициентов К1 установлены в
зависимости от типа населенного пункта и приведены в таблице N 1.
Таблица N 1
(В редакции Постановления Главы Администрации Амурской области
от 28.12.2001 г. N 805)
+-----------------------------------------------------------------------------+
¦ Наименования городов и районов ¦ Корректирующий коэффициент ¦
+------------------------------------------------+----------------------------¦
¦ г.Благовещенск ¦ 1.0 ¦
+------------------------------------------------+----------------------------¦
¦ г.Тында ¦ 0,7 ¦
+------------------------------------------------+----------------------------¦
¦ г.Зея ¦ 0,5 ¦
+------------------------------------------------+----------------------------¦
¦ г.Белогорск, г.Свободный, ¦ 0,4 ¦
¦ г.Шимановск, г.Сковородино ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------------------------¦
¦ г.Райчихинск, г.Завитинск и поселки городского ¦ 0,3 ¦
¦ типа, кроме п.Архары и п.Серышева ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------------------------¦
¦ Райцентры, не имеющие статуса города, или ¦ 0,2 ¦
¦ поселки городского типа, п.Архара и п.Серышево ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------------------------¦
¦ Организации общественного питания, ¦ 0,3 ¦
¦ расположенные на территории войсковых частей ¦ ¦
¦ или учреждений УИН, закрытых административно- ¦ ¦
¦ территориальных образований ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------------------------¦
¦ Сельские населенные пункты ¦ 0,1- 0,3 ¦
+-----------------------------------------------------------------------------+
Для Благовещенского, Белогорского, Зейского, Свободненского,
Тындинского и Шимановского районов области, где районный центр
совпадает с отдельной территориальной единицей области, место
осуществления предпринимательской деятельности считать местом
регистрации налогоплательщиков.
Представительные органы местного самоуправления районов, городов
областного значения утверждают понижающий коэффициент по сельским
населенным пунктам, расположенным на их территории, в течение одного
месяца после опубликования в Законе.
7.2. Величины корректирующих коэффициентов К2 установлены в
зависимости от дислокации налогоплательщика и приведены в таблице N 2.
Таблица N 2
Корректирующий коэффициент К2 по дислокации налогоплательщика,
учитывающий местонахождение внутри населенного пункта, на
автомагистралях (дорогах)
(В редакции Постановления Главы Администрации Амурской области
от 28.12.2001 г. N 805)
---------------------------------------------T----------------------------¬
¦ Показатель дислокации налогоплательщика, ¦ Корректирующий коэффициент ¦
¦ учитывающий местонахождение внутри ¦ ¦
¦ населенного пункта ¦ ¦
+--------------------------------------------+----------------------------+
¦ Центр населенного пункта и центральные ¦ 1,2 ¦
¦ улицы города; ¦ ¦
¦ в пределах придорожной полосы дорог ¦ ¦
¦ федерального и республиканского значения; ¦ ¦
¦ в пределах 100 метров от границы ¦ ¦
¦ придорожной полосы дорог федерального и ¦ ¦
¦ республиканского значения в случае наличия ¦ ¦
¦ специализированных подъездных путей; ¦ ¦
¦ территории вокзалов и воздушных портов; ¦ ¦
¦ территории рынков, многофункциональных ¦ ¦
¦ торговых комплексов и центров ¦ ¦
+--------------------------------------------+----------------------------+
¦ Территории промышленных зон; ¦ 1,15 ¦
¦ центральные улицы окраинных районов ¦ ¦
¦ города ¦ ¦
+--------------------------------------------+----------------------------+
¦ Спальные районы города ¦ 1,1 ¦
+--------------------------------------------+----------------------------+
¦ Пригородные районы и территории ¦ 1,05 ¦
¦ окраинного района города ¦ ¦
+--------------------------------------------+----------------------------+
¦ Территории внутри населенных пунктов, не ¦ 1,0 ¦
¦ соответствующие ни одному из указанных выше¦ ¦
¦ критериев ¦ ¦
+--------------------------------------------+----------------------------+
¦ Территории за пределами границ населенных ¦ 0,1 - 0,3 ¦
¦ пунктов, расположенные в придорожной полосе¦ ¦
¦ дорог федерального и областного значения ¦ ¦
L--------------------------------------------+-----------------------------
Представительные органы местного самоуправления устанавливают и
утверждают границы внутри населенного пункта согласно таблице N 2 для
применения корректирующего коэффициента в зависимости от дислокации
налогоплательщика и в течение одного месяца с момента принятия Закона
публикуются в печати.
7.3. Величины корректирующего коэффициента К3 установлены в
зависимости от типа предприятия общественного питания и
уровня предоставляемых услуг населению области и приведены в
таблице N 3.
Таблица N 3
Корректирующий коэффициент К3 в зависимости от типа предприятия
общественного питания и уровня предоставляемых услуг населению области
(В редакции Постановления Главы Администрации Амурской области
от 18.04.2001 г. N 244)
-----------------------------------------T---------------------------¬
¦Тип предприятия общественного питания и ¦ Корректирующий коэффициент¦
¦уровня предоставляемых услуг населению ¦ ¦
¦области ¦ ¦
+----------------------------------------+---------------------------+
¦Столовые общедоступные ¦ 1,0 ¦
+----------------------------------------+---------------------------+
¦Закусочные самообслуживания, прочие ¦ 1,5 ¦
¦предприятия общественного питания ¦ ¦
+----------------------------------------+---------------------------+
¦Кафе самообслуживание ¦ 1,5 ¦
+----------------------------------------+---------------------------+
¦Закусочная с обслуживанием посетителей ¦ 2,0 ¦
¦официантами ¦ ¦
+----------------------------------------+---------------------------+
¦Ресторан ¦ 2,0 ¦
+----------------------------------------+---------------------------+
¦Бар ¦ 2,0 ¦
+----------------------------------------+---------------------------+
¦Кафе с обслуживанием посетителей ¦ 2,0 ¦
¦официантами ¦ ¦
L----------------------------------------+----------------------------
7.4. Величины корректирующего коэффициента К4 установлены в
зависимрсти от ассортимента реализуемой продукции и приведены в
таблице N 4.
Таблица N 4
Корректирующий коэффициент К4 в зависимости от ассортимента
реализуемой продукции
----------------------------------------T----------------------------¬
¦ Ассортимент реализуемой продукции ¦ Корректирующий коэффициент ¦
+---------------------------------------+----------------------------+
¦ С реализацией алкогольной и табачной ¦ 1,5 ¦
¦ продукции, пива ¦ ¦
+---------------------------------------+----------------------------+
¦ Без реализации алкогольной и табачной ¦ 1,0 ¦
¦ продукции, пива ¦ ¦
L---------------------------------------+-----------------------------
7.5. Величины корректирующего коэффициента К5 установлены в
зависимости от общей площади для стационарных и нестационарных
предприятий общественного питания и приведены в таблице N 5.
Таблица N 5
Корректирующий коэффициент К5 в зависимости от общей площади,
используемой в хозяйственной деятельности стационарных и
нестационарных предприятий общественного питания
-----------------------------------T---------------------------------¬
¦ Общая площадь, используемая в ¦ Корректирующий коэффициент ¦
¦ +----------------T----------------+
¦ хозяйственной деятельности ¦ стационарные ¦ нестационарные ¦
¦ ¦ предприятий ОП ¦ предприятия ОП ¦
+----------------------------------+----------------+----------------+
¦ до 10 кв. м включительно ¦ 1,0 ¦ 1,2 ¦
+----------------------------------+----------------+----------------+
¦ до 200 кв. м включительно ¦ 1,0 ¦ 1,0 ¦
+----------------------------------+----------------+----------------+
¦ от 200 до 500 кв. м включительно ¦ 0,8 ¦ - ¦
+----------------------------------+----------------+----------------+
¦ свыше 500 кв. м ¦ 0,4 ¦ - ¦
L----------------------------------+----------------+-----------------
7.6. Величины корректирующего коэффициента Кб установлены в
зависимости режима работы предприятия общественного питания и
приведены в таблице N 6.
Таблица N 6
Корректирующий коэффициент К6 в зависимости от режима работы
предприятия общественного питания
-----------------------------------------T---------------------------¬
¦ Режим работы предприятий общественного ¦ Корректирующий коэффициент¦
¦ питания (в неделю) ¦ ¦
+----------------------------------------+---------------------------+
¦ до 48 часов включительно ¦ 1,0 ¦
+----------------------------------------+---------------------------+
¦ более 48 часов ¦ 1,2 ¦
L----------------------------------------+----------------------------
7.7. В случаях когда повышающий (понижающий) коэффициент базовой
доходности не может быть установлен в соответствии с пунктами данной
статьи, он принимается равным единице.
8. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога
8.1. Исчисление единого налога осуществляется налогоплательщиком
на основе формул расчета сумм единого налога, установленных разделом 5
и показателей корректирующих коэффициентов раздела 6 и 7 настоящей
Инструкции.
Пример: Стационарное кафе с обслуживанием посетителей
официантами расположено в центре города Благовещенска, общая площадь
300 м2 , в ассортименте реализуемой продукции имеется алкогольная и
табачная продукция, режим работы более 48 часов в неделю. Общая
площадь подтверждена справкой БТИ г.Благовещенска. Определить сумму
вмененного дохода и сумму единого налога, подлежащего уплате в
очередном налоговом периоде - I квартале.
1) Сумма вмененного дохода определятся по формуле:
М = 1700/4 * N * К1* К2* КЗ* К4* К5* К6 * А
N - определяется на основании справки, выданной БТИ, в данном
случае равна 300 кв. метров;
К1 - определяется из таблицы N 1, для г.Благовещенска равен 1,0
К2 - определяется из таблицы N 2, равен для центра населенного
пункта 1,2
К3 - определяется из таблицы N 3, для кафе с обслуживанием
посетителей официантами равен 2,0
К4 - определяется из таблицы N 4, для предприятия ОП,
реализующего алкогольную и табачную продукцию равен 1,5
К5 - определяется из таблицы N 5, для стационарной организации
общественного питания с общей площадью 300 кв. метров равен 0,8
К6 - определяется из таблицы N 6, для организации общественного
питания с режимом работы более 48 часов в неделю равен 1,2
А - на момент введения Закона уровень инфляции равен 1.
М = 1700/4 * 300 * 1,0* 1,2 * 2,0 * 1,5 * 0,8 * 1,2 * 1,0 =
440640 руб.00коп.
2) Определяется сумма единого налога на вмененный доход (V) на 1
квартал по формуле:
V = М х 0,15,
V = 440640 х 0,15 = 66096 рублей. (В редакции Постановления Главы
Администрации Амурской области от 29.04.2002 г. N 263)
Единый налог на вмененный доход, подлежащий уплате на очередной
календарный квартал для рассчитываемого предприятия общественного
питания, равен (январь- 22032 руб., февраль - 22032 руб., март - 22032
руб.) 66096 рублей. (В редакции Постановления Главы Администрации
Амурской области от 29.04.2002 г. N 263)
8.2. Уплата единого налога производится ежемесячно путем
осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого
налога за календарный месяц не позднее чем за три рабочих дня до
начала месяца, за который производится уплата.
Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем
авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12
месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате
налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11
процентов.
8.3. В случае корректировки коэффициента, учитывающего уровень
инфляции, ранее внесенные авансовые платежи не подлежат перерасчету.
8.4. В случае, если в течение налогового периода у
налогоплательщика произошли изменения количественных и (или)
качественных показателей предпринимательской деятельности, единый
налог должен быть пересчитан до 1 числа месяца, следующего за месяцем,
в котором произошли указанные изменения.
В таких случаях налогоплательщик обязан внести необходимые
дополнения и изменения в налоговую декларацию в порядке
предусмотренном статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации.
8.5. В случае внесения количественных или качественных изменений
в формулы расчета единого налога единый налог должен быть пересчитан
не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального
опубликования и не ранее 1 числа квартала, следующего за кварталом, в
котором был официально опубликован закон области. (В редакции
Постановления Главы Администрации Амурской области от 18.04.2001 г. N
244)
В случае внесения авансового платежа за 6, 9, 12 месяцев единый
налог не подлежит перерасчету, за исключением случаев, ухудшающих
положение налогоплательщиков.
8.6. При прекращении налогоплательщиком в соответствии с
законодательством деятельности, предусмотренной настоящей Инструкцией,
производится возврат внесенных авансовых платежей за неотработанный
период на основании письменного заявления налогоплательщика,
представленной уточненной налоговой декларации в соответствии со
статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации, после сдачи
свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход. Возврат
сумм за неотработанный период производится после проведения налоговыми
органами мероприятий налогового контроля (камеральной и выездной
налоговых проверок).
9. Порядок зачисления сумм единого налога
9.1. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями,
перечисляются одним платежным поручением в полной сумме с указанием
срока, за который производится уплата налога, на лицевой счет с
символикой отчетности банка 01 балансового сета 40101 "Налоги,
распределяемые органами федерального казначейства" по коду бюджетной
классификации 1030201 "Суммы единого налога организаций", для
последующего распределения органами федерального казначейства по
нормативам, установленным законодательством Российской Федерации и
законодательством Амурской области. (В редакции Постановления Главы
Администрации Амурской области от 18.04.2001 г. N 244)
9.2. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями,
перечисляются одним платежным поручением в полной сумме с указанием
срока, за который производится уплата налога, на лицевой счет с
символикой отчетности банка 01 балансового сета 40102 "Налоги,
распределяемые органами федерального казначейства" по коду бюджетной
классификации 1030202 "Единый налог индивидуального предпринимателя",
для последующего распределения органами федерального казначейства по
нормативам установленным законодательством Российской Федерации и
законодательством Амурской области. (В редакции Постановления Главы
Администрации Амурской области от 18.04.2001 г. N 244)
10. Свидетельство об уплате единого налога
10.1. Свидетельство об уплате единого налога является документом,
подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога.
Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных
места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки,
ларьки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких
мест.
10.2. Порядок выдачи свидетельства устанавливается инструкцией о
порядке исчисления и уплаты единого налога.
Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней со
дня уплаты единого налога, определяемого в соответствии с требованиями
законодательства Российской Федерации.
При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр,
который хранится в налоговом органе.
Использование при осуществлении предпринимательской деятельности
любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных)
не допускается.
10.3. В свидетельстве указываются наименование или фамилия, имя,
отчество налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой им деятельности,
место его нахождения, идентификационный номер, номера расчетных и иных
счетов, открытых им в учреждениях банков, размер вмененного ему дохода
по каждому виду деятельности, сумма единого налога, натуральные
показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую
деятельность, показатели базовой доходности и значения повышающих
(понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при
исчислении суммы единого налога.
10.4. Свидетельство выдается на период, за который
налогоплательщик произвел уплату единого налога.
10.5. На свидетельство распространяются правила обращения с
документами строгой отчетности, установленные нормативными актами
Российской Федерации.
При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В этом
случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое
свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного".
Плата за новое свидетельство составляет 10 процентов стоимости
свидетельства на оставшийся налоговый период.
При повторной утрате свидетельства на оставшийся налоговый период
оно приобретается за 100 процентов стоимости на оставшийся налоговый
период. Плата за выдачу нового свидетельства зачисляется в областной
бюджет.
10.6. Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства
не допускается.
10.7. Изготовление бланков свидетельств возлагается на
Администрацию области, обеспечение ими налогоплательщиков на налоговые
органы по месту поставки на налоговый учет (приложение к Инструкции N
1).
11. Порядок перехода на уплату единого налога
11.1. Не позднее одного месяца со дня официального опубликования
Закона области "О едином налоге на вмененный доход для сферы
общественного питания на территории Амурской области" плательщики
данного налога обязаны представить в налоговый орган по месту
налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в
очередном налоговом периоде.
При наличии у предпринимателя или организации нескольких торговых
точек или иных мест осуществления деятельности на основе свидетельства
расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест.
11.2. Налогоплательщики наряду с расчетом сумм единого налога
представляют документы, подтверждающие количественное значение
физического показателя, предусмотренные в инструкции о порядке
исчисления и уплаты единого налога.
11.3. Налоговые органы по месту постановки налогоплательщика на
налоговый учет проверяют приведенные в представленных расчетах данные
и не позднее одного месяца после получения указанных расчетов
официально уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату
единого налога с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного
дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый
период, по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления
деятельности.
11.4. Форма расчета определена в приложении N 2 к настоящей
Инструкции.
12. Порядок предоставления отчета по единому налогу
12.1. Плательщики единого налога представляют в налоговые органы
по месту деятельности отчет по единому налогу на вмененный доход не
позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Отчетным периодом считается квартал. В случае внесения авансового
платежа по единому налогу за 4 - 12 месяцев отчет представляется
ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным
кварталом.
При несовпадении места осуществления деятельности с местом
постановки на налоговый учет плательщики единого налога не позднее 30
числа месяца, следующего за кварталом, представляют в налоговый орган
по месту постановки на налоговый учет копию отчета с отметкой
налогового органа, принявшего отчет по месту деятельности.
12.2. Форма отчета определена Постановлением Главы Администрации
области от 28.05.99 N 309 в Инструкции для определенных видов
деятельности.
13. Зачет и возврат излишне уплаченных или
излишне внесенных сумм единого налога
13.1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет
предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам либо
возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78
Налогового Кодекса Российской Федерации.
13.2. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату
налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 79 Налогового
Кодекса Российской Федерации.
14. Порядок ведения бухгалтерского учета
14.1. Налогоплательщики, осуществляющие уплату единого налога,
обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок
ведения расчетных и кассовых операций в соответствии с
законодательством.
Переход на уплату единого налога не освобождает
налогоплательщиков от обязанностей, установленных нормативными актами
Российской Федерации по представлению в налоговые органы, и иные
государственные органы бухгалтерской, налоговой и иной отчетности,
формы отчетности по единому налогу установлены инструкцией о порядке
исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных
видов деятельности на территории Амурской области, утвержденной
постановлением Главы Администрации области от 28.05.99 N 309. (В
редакции Постановления Главы Администрации Амурской области от
29.04.2002 г. N 263)
14.2. При осуществлении налогоплательщиком наряду с деятельностью
в сфере общественного питания иной предпринимательской деятельности,
ведется раздельный учет численности персонала, имущества,
хозяйственных операций в отношении деятельности в сфере общественного
питания и в отношении иных видов деятельности.
14.3. При осуществлении нескольких видов деятельности, часть из
которых подпадает под действие Закона Амурской области "О едином
налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на
территории Амурской области", общепроизводственные и общехозяйственные
расходы (например, содержание дирекции и охраны предприятия,
содержание зданий и их текущий ремонт, командировочные расходы,
расходы на оплату труда и т.д.), распределяются пропорционально
размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме
выручки.
Налогоплательщики, осуществляющие торговую деятельность наряду с
другими видами деятельности, при определении удельного веса выручки от
реализации продукции (работ, услуг) учитывают валовую прибыль,
определяемую как разность между ценой продажи и ценой покупки
реализуемых товаров без налога на добавленную стоимость и акцизов. При
определении общей суммы выручки для указанных целей по торговой
деятельности принимается валовая прибыль, а по иным видам деятельности
- выручка от реализации продукции (работ, услуг). При этом учитывается
выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг за вычетом
налога на добавленную стоимость и акцизов.
Бухгалтерский учет операций по осуществлению финансово-
хозяйственной деятельности, подпадающей под действие Закона Амурской
области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности на территории Амурской области", ведется на отдельных
субсчетах синтетического учета "Единый налог на вмененный доход" по
счетам 20 "Основное производство" (44 "Издержки обращения"), 46
"Выручка от реализации продукции (работ, услуг)", 68 "Расчеты с
бюджетом", 80 "Прибыли и убытки".
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам
товаров (работ, услуг), в бухгалтерском учете налогоплательщика,
являющегося плательщиком единого налога на вмененный доход с
определенных видов деятельности, отражаются в дебете счетов затрат
(издержек обращения) с последующим списанием на счета реализации в
общеустановленном порядке.
На полученную сумму прибыли налогоплательщик производит
корректировку налогооблагаемой прибыли в порядке, предусмотренном
Инструкцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от
15 июня 2000г. N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на
прибыль предприятий и организаций".
Суммы начисленного единого налога на вмененный доход в
бухгалтерском учете налогоплательщика отражаются по дебету счета 81
"Использование прибыли" в корреспонденции со счетом 68 субсчет "Единый
налог на вмененный доход".
15. Ответственность налогоплательщика
Ответственность налогоплательщика за нарушение Закона
определяется в соответствии с федеральным законодательством и законами
области.
Приложение N 1
к Инструкции о порядке
исчисления единого налога
на вмененный доход для
деятельности в сфере
общественного питания на
территории Амурской
области
(В редакции Постановления Главы Администрации Амурской области
от 29.04.2002 г. N 263)
СВИДЕТЕЛЬСТВО Серия N
об уплате единого налога на вмененный доход,
получаемый от осуществления
______________________________________________________________________
(вид деятельности)
______________________________________________________________________
(наименование организации, Ф.И.О. предпринимателя)
Идентификационный налоговый номер ____________________________________
Место нахождения юридического лица/ почтовый адрес ___________________
Наименование обслуживающих Номера счетов
банков и их местонахождение
____________________________ ______________________________
____________________________ ______________________________
____________________________ ______________________________
Виды осуществляемой Численность работающих по
деятельности каждому виду деятельности
____________________________ ______________________________
____________________________ ______________________________
Расчет единого налога на вмененный доход, получаемый от
осуществления ________________________________________________________
(вид деятельности)
за период с "_" ________ 200_ г. по "_" _______ 200_ г.
+----------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ Место ¦ Количест- ¦ Базовая ¦ Корректирующие ¦ Размер ¦ Сумма ¦
¦ деятельности ¦ венное ¦ доходность ¦ коэффициенты ¦ вмененного ¦ единого ¦
¦ ¦ выражение ¦ на единицу +----------------------------¦ дохода ¦ налога ¦
¦ ¦ физическо- ¦ физического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (гр.2х3х4х ¦ (гр.11 х ¦
¦ ¦ го пока- ¦ показателя, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х5х6х7х8х9 ¦ 0,15), ¦
¦ ¦ зателя, ¦ рублей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х10), ¦ рублей ¦
¦ ¦ единиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ рублей ¦ ¦
+--------------+------------+-------------+---+---+---+---+---+---+----+------------+----------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+--------------+------------+-------------+---+---+---+---+---+---+----+------------+----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------------------------+
Единый налог на вмененный доход, получаемый от осуществления
_________________________________________________________________
(вид деятельности)
за период с "_" _______ 200_ г. по "_" _________ 200_ г.
в сумме _________ (__________________________) рублей уплачен.
(прописью)
Руководитель межрайонной инспекции МНС России
N __ по Амурской области _________________ ________________
(подпись) (Ф.И.О.)
М.П. "_" ______ 200_ г.
Приложение N 2
к Инструкции о порядке
исчисления единого налога
на вмененный доход для
деятельности в сфере
общественного питания на
территории Амурской
области
В инспекцию МНС России по
_________________________
_________________________
Отметка налогового органа
о получении расчета
(декларации)
"___"__________ 200 _ года
__________________________
(ФИО, подпись должностного
лица, осуществившего
приемку расчета)
(В редакции Постановления Главы Администрации Амурской области
от 29.04.2002 г. N 263)
РАСЧЕТ (ДЕКЛАРАЦИЯ)
ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД, ПОДЛЕЖАЩЕГО
К УПЛАТЕ В _________ КВАРТАЛЕ 200 _ ГОДА
______________________________________________________________________
(наименование налогоплательщика, ИНН, место нахождения
______________________________________________________________________
юридического лица/ почтовый адрес (наименование обслуживающих банков,
______________________________________________________________________
их местонахождение, номера счетов)
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ N ¦ Вид ¦ Место- ¦ Размер ¦ Базовая ¦ Коэффициенты ¦ Размер ¦ Сумма ¦
¦ п/п ¦ деятельности ¦ нахож- ¦ общей ¦ доходность +----------------------------------¦ вменен- ¦ единого ¦
¦ ¦ ¦ дение ¦ площади ¦ на 1 кв. м ¦ К1 ¦ К2 ¦ К3 ¦ К4 ¦ К5 ¦ К6 ¦ А ¦ ного ¦ налога, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (кв. м), ¦ общей +----+----+----+----+----+----+----¦ дохода, ¦ V ¦
¦ ¦ ¦ ¦ исполь- ¦ площади ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ М ¦ (руб.) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ зуемой ¦ (1700руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (руб.) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ в хоз. ¦ в год) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ деятель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ности, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------+--------+----------+------------+----+----+----+----+----+----+----+---------+---------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦
+-----+--------------+--------+----------+------------+----+----+----+----+----+----+----+---------+---------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
При уплате единого налога путем авансового перечисления суммы
единого налога за 3, б, 9 или 12 месяцев сумма единого налога,
подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на:
2% (за 3 месяца) _______________________________
(сумма цифрами и прописью)
5% (за 6 месяцев) ______________________________
(сумма цифрами и прописью)
8% (за 9 месяцев) ______________________________
(сумма цифрами и прописью)
11% (за 12 месяцев) ____________________________
(сумма цифрами и сумма прописью)
Руководитель организации (предприниматель) ___________ ____________
(подпись) (Ф.И.О.)
М.П.
Порядок заполнения граф расчета (декларации) при осуществлении
деятельности в сфере общественного питания:
1. В графе 2 указывается вид деятельности, осуществляемый
плательщиком - общественное питание. В графе 3 указывается
местонахождение объекта (места) общественного питания, по которому
производится расчет налога. В графе 4 указывается количество общей
площади, используемой в хозяйственной деятельности. В графе 5
указывается размер базовой доходности на 1 кв. метр площади из расчета
на очередной налоговый период (1700/4). В графе 6 К1 проставляется
значение понижающего коэффициента базовой доходности в зависимости от
типа населенного пункта, в котором расположено предприятие
общественного питания (приложение N 1 к Закону Амурской области от 31
октября 2000г. N 264-ОЗ). В графе 7 К2 указывается значение
коэффициента базовой доходности в зависимости от места дислокации
налогоплательщика внутри населенного пункта (приложение N 2 к Закону
Амурской области от 31 октября 2000 г. N 264-ОЗ) В графе 8 К3
указывается значение коэффициента базовой доходности в зависимости от
типа предприятия общественного питания и уровня предоставляемых услуг
(приложение N 3 к Закону Амурской области от 31 октября 2000г. N 264-
ОЗ). В графе 9 К4 указывается значение коэффициента базовой доходности
в зависимости от ассортимента реализуемой продукции (приложение N 4 к
Закону Амурской области от 31 октября 2000г. N 264-ОЗ). В графе 10 К5
проставляется значение корректирующего коэффициента базовой доходности
в зависимости от общей площади для стационарных и нестационарных
предприятий общественного питания (приложение N 4 к Закону Амурской
области от 31 октября 2000г. N 264-ОЗ). В графе 11 К6 указывается
значение коэффициента базовой доходности в зависимости от режима
работы предприятия общественного питания (приложение N 4 к Закону
Амурской области от 31 октября 2000г. N 264-ОЗ). В графе 12 А
проставляется коэффициент, учитывающий уровень инфляции
(устанавливается законодательно). Значение графы 13 представляет собой
результат от перемножения: гр.4 х гр.5 х гр.6 х гр.7 х гр.8 х гр.9 х
гр.10 х гр.11 х гр.12. Значение графы 14 при расчете суммы налога на
предстоящий квартал представляет собой результат от перемножения:
гр.13 х 0,15 (15% - ставка налога).