Постановление Главы Администрации Амурской области от 18.01.2001 № 30
О внесении изменений в постановление Главы Администрации Амурской области от 28.05.99 N 309
ГЛАВА АДМИНИСТРАЦИИ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18.01.2001 N 30
Утратило силу - Постановление Губернатора Амурской области
от 13.11.2003 № 714
О внесении изменений в
постановление
Главы
Администрации Амурской
области от 28.05.99 N 309
(В редакции Постановлений Главы Администрации Амурской области
от 28.12.2001 г. N 806)
В целях урегулирования порядка уплаты единого налога на вмененный
доход на территории области и приведения постановления Главы
Администрации Амурской области от 28.05.99 N 309 в соответствие с
Второй частью Налогового кодекса Российской Федерации и действующим
федеральным законодательством
ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. Внести изменения в приложение к постановлению Главы
Администрации Амурской области от 28.05.99 N 309, изложив в новой
редакции Инструкцию о порядке исчисления и уплаты единого налога на
вмененный доход для определенных видов деятельности (согласно
приложению N 1 к настоящему постановлению) и Инструкцию о порядке
исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для деятельности
по розничной продаже товаров на территории Амурской области (согласно
приложению N 2 к настоящему постановлению).
2. Постановления Главы Администрации области от 16.08.99 N 489,
от 26.01.2000
от 16.08.2000 N 518,
от 27.11.2000 N 706 считать утратившими силу.
Глава Администрации А.Н. Белоногов
Приложение N 1
к постановлению Главы
Администрации Амурской
области от 18.01.2001 N 30
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА НА
ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
НА ТЕРРИТОРИИ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
(В редакции Постановления Главы Администрации Амурской области
от 18.04.2001 г. N 245)
Настоящая Инструкция разработана на основании Федерального закона
от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности", Закона Амурской области от 28 апреля
1999 года N 150-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности на территории Амурской области"(в
последней редакции от 22.10.2000 N 187-ОЗ).
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Единый налог на вмененный доход для определенных видов
деятельности (далее - единый налог) представляет собой форму изъятия в
бюджет части потенциально возможного валового дохода плательщика -
вмененного дохода.
1.2. Единый налог обязателен к уплате на всей территории области.
1.3. Со дня введения единого налога на территории области с
плательщиков этого налога не взимаются налоги (взносы) в
государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные
статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой
системы в Российской Федерации", за исключением:
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога на приобретение транспортных средств;
5) налога на владельцев транспортных средств;
6) земельного налога;
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных
документов, выраженных в иностранной валюте;
8) налога на доходы физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с
любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении
предпринимательской деятельности в сферах, предусмотренных Законом
Амурской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных
видов деятельности на территории Амурской области";
9) удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также
налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в
Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами
Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию
налога у источника выплат.
Доходы организаций в виде дивидендов, полученных по акциям,
принадлежащим организации - акционеру, доходы в виде процентов,
полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской
Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской
Федерации, ценных бумаг органов местного самоуправления, доходы от
долевого участия в деятельности других предприятий, созданных на
территории Российской Федерации, а также доходы иностранных
юридических лиц, полученные в связи с деятельностью в Российской
Федерации, подлежат налогообложению у источника выплат этих доходов в
соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991г. N
2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
1.4. В отношении налогоплательщиков со дня вступления в силу
Закона Амурской области "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности на территории Амурской области":
а) Закон Амурской области от 26 марта 1996 года N 76-ОЗ "Об
установлении объекта налогообложения, ставок единого налога и
стоимости годового патента для субъектов малого предпринимательства в
Амурской области" применяется в части, не противоречащей
вышеуказанному Закону;
б) не применяется абзац второй части первой статьи 9 Федерального
закона от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ "О государственной поддержке
малого предпринимательства в Российской Федерации".
1.5. По видам деятельности, перешедшим на уплату единого налога,
не уплачивается налог с продаж.
II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЕДИНОГО НАЛОГА
2.1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики)
являются юридические лица (далее - организации) и физические лица,
осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие
предпринимательскую деятельность в следующих сферах:
1) оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг
(строительство завершенных зданий и сооружений или их частей,
оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по
ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей,
благоустройство территорий);
2) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт и пошив обуви,
ремонт часов, ремонт и пошив швейных, трикотажных изделий, ремонт и
пошив меховых, кожаных изделий и головных уборов, ремонт и техническое
обслуживание сложной бытовой техники, ремонт теле-, радиоаппаратуры,
ремонт и изготовление ювелирных изделий, ремонт и изготовление
металлических изделий, ремонт и сервисное обслуживание оргтехники,
машин, оборудования и приборов, ремонт и техническое обслуживание
автотранспортных средств, ремонт и изготовление мебели, услуги по
проявлению фотографий (фотолаборатории типа "Кодак", "Фудзи"),
комплекс услуг по фотографированию, проявлению и печати фотографий,
услуги проката (за исключением, бытовой техники и теле-,
радиоаппаратуры, предметов домашнего обихода, проката фильмов), услуги
проката бытовой техники и теле-, радиоаппаратуры, предметов домашнего
обихода, услуги химчистки, услуги прачечных);
3) оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность
парикмахерских салонов), медицинских (за исключением услуг,
оказываемых медицинскими учреждениями, финансируемыми из бюджетов всех
уровней), косметологических услуг (в том числе в косметических
салонах), ветеринарных услуг (за исключением услуг, оказываемых
учреждениями, финансируемыми из бюджетов всех уровней);
При отнесении платных услуг к медицинским следует
руководствоваться Перечнем видов медицинской деятельности, подлежащих
лицензированию, утвержденным приказом Министерства здравоохранения РФ
от 29 апреля 1998 года N 142 (опубликован в "Бюллетене нормативных
актов РФ федеральных органов исполнительной власти", N 12 за 1998
год);
4) оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию
(услуги гостиниц, сдача в наем помещений);
5) оказание предпринимателями бухгалтерских, аудиторских услуг
(за исключением нотариальных), обучение, преподавание, репетиторство и
иная деятельность в области образования;
6) оказание автотранспортных услуг предпринимателями;
7) оказание услуг по предоставлению мест на автомобильных
стоянках и в гаражах.
2.2. Не признаются налогоплательщиками:
1) иностранные организации;
2) образовательные учреждения, реинвестирующие доход от
предпринимательской деятельности непосредственно в данное
образовательное учреждение и (или) на непосредственные нужды
обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (в
том числе на заработную плату) в данном образовательном учреждении.
2.3. Общественным организациям инвалидов, их региональным и
территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых
полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а
также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества
которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется
право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения
существующего порядка уплаты налогов.
2.4. Если помимо видов деятельности, по которым плательщики
уплачивают единый налог, они занимаются иными видами деятельности, не
предусмотренными пунктом 2.1 настоящей Инструкции, то по этим видам
деятельности они обязаны уплачивать налоги в общеустановленном
порядке, обеспечив при этом раздельное ведение бухгалтерского учета
результатов хозяйственной деятельности.
III. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. СТАВКА И ПОРЯДОК РАСЧЕТА
ЕДИНОГО НАЛОГА
3.1. Объектом налогообложения при применении единого налога
является вмененный доход на очередной календарный месяц.
Налоговый период по единому налогу устанавливается в один
квартал.
3.2. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов
вмененного дохода.
3.3. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки,
значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на
результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих
(понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в
зависимости от:
типа населенного пункта, в котором осуществляется
предпринимательская деятельность;
места осуществления предпринимательской деятельности внутри
населенного пункта (центр, окраина, транспортная зона и другие);
характера местности (тип автомагистрали и другие), если
деятельность осуществляется вне населенного пункта;
характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых
услуг);
инфляции.
3.4. Размер вмененного дохода определяется по формуле:
М=С*N*D*Е*F*А
V=М*0,2,
где:
М - сумма вмененного дохода;
V - сумма единого налога на вмененный доход;
С - базовая доходность на единицу физического показателя;
N - количество единиц физического показателя;
D,F,А,Е- повышающие (понижающие) коэффициенты:
D - корректирующий коэффициент подвидов деятельности;
Е - корректирующий коэффициент по месту деятельности
налогоплательщика, учитывающий тип населенного пункта;
F - корректирующий коэффициент в зависимости от дислокации
налогоплательщика, учитывающий местонахождение внутри населенного
пункта;
А - корректирующий коэффициент, учитывающий уровень инфляции;
0,2 - ставка единого налога на вмененный доход (20%).
3.5. Исходные данные для формулы расчета единого налога на
вмененный доход установлены Законом Амурской области N 150-03 от 28
апреля 199 г.
Представительные органы местного самоуправления устанавливают и
утверждают границы внутри населенного пункта для применения
корректирующего коэффициента в зависимости от дислокации
налогоплательщика, которые в течение одного месяца с момента принятия
Закона Амурской области о едином налоге на вмененный доход публикуются
в печати. В случае неустановления представительными органами местного
самоуправления значений коэффициента F, он принимается равным единице.
3.6. Корректирующий коэффициент А, учитывающий уровень инфляции,
утверждается областным Советом народных депутатов не позднее первого
числа месяца, предшествующего налоговому периоду, на основании данных
Амурского комитета государственной статистики, который официально
доводится через средства массовой информации до сведения
налогоплательщика не позднее 5 дней со дня его утверждения. В случае
отсутствия (не принятия или не опубликования в средствах массовой
информации) данных по значению коэффициента его значение берется по
предыдущему налоговому периоду.
3.7. Уплата единого налога на вмененный доход осуществляется
ежемесячно в размере 100 процентов суммы налога, не позднее чем за три
рабочих дня до начала месяца, за который производится уплата.
Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем
авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12
месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате
налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11
процентов.
3.8. В случае корректировки коэффициента, учитывающего уровень
инфляции, ранее внесенные авансовые платежи не подлежат перерасчету.
3.9. В случае, если в течение налогового периода у
налогоплательщика произошли изменения количественных и (или)
качественных показателей предпринимательской деятельности, единый
налог должен быть пересчитан до 1 числа месяца, следующего за месяцем,
в котором произошли указанные изменения.
О таких изменениях налогоплательщик обязан сообщить в налоговый
орган в пятидневный срок со дня их возникновения.
3.10. В случае внесения авансового платежа за 6, 9, 12 месяцев
единый налог не подлежит перерасчету, за исключением случаев,
ухудшающих положение налогоплательщиков.
3.11. При определении площади, используемой в хозяйственной
деятельности, для налогоплательщиков, перешедших на уплату единого
налога, не учитывается площадь, сданная в аренду.
3.12. Индивидуальные предприниматели, не использующие в своей
деятельности наемный труд, являющиеся инвалидами 1, 2 и 3 групп и
получающие пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством
Российской Федерации, при расчете суммы единого налога на вмененный
доход уменьшают его на размер доли, зачисляемой в Пенсионный фонд
Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования.
В расчете суммы единого налога на вмененный доход
государственными внебюджетными фондами делается отметка
налогоплательщику о наличии льготы и основании ее предоставления.
IV. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ОКАЗАНИИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ РЕМОНТНО-СТРОИТЕЛЬНЫХ УСЛУГ
4.1. При оказании предпринимателями ремонтно-строительных услуг,
включая общестроительные работы, электротехнические, сантехнические
работы, ремонтно-строительные работы, благоустройство территорий,
базовая доходность для исчисления единого налога определяется в
соответствии с разделом 1 приложения N 1 к Закону Амурской области "О
едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
4.2. При этом при осуществлении одновременно нескольких видов
работ по оказанию ремонтно-строительных услуг и при отсутствии
раздельного учета по этим видам работ в расчет единого налога
принимается наибольший показатель базовой доходности из числа
осуществляемых работ.
4.3. Местом деятельности при оказании предпринимателями ремонтно-
строительных услуг признается место нахождения строительных объектов.
4.4. Для исчисления единого налога при оказании
ремонтно-строительных работ под численностью работающих понимается
средняя численность работников, рассчитанная за месяц, предшествующий
месяцу сдачи расчета единого налога, определенная в соответствии с
действующими нормативными документами по заполнению организациями
сведений о численности работников и использовании рабочего времени в
формах федерального государственного статистического наблюдения.
4.5. Для вновь зарегистрированных предпринимателей,
осуществляющих ремонтно-строительные услуги, численность работников
для расчета единого налога за первый налоговый период определяется
исходя из предполагаемой численности работников, занятых в данной
сфере.
V. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ОКАЗАНИИ БЫТОВЫХ
УСЛУГ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
5.1. При оказании бытовых услуг физическим лицам, включая ремонт
и пошив обуви, ремонт часов, ремонт и пошив швейных, трикотажных
изделий, ремонт и пошив меховых, кожаных изделий и головных уборов,
ремонт и техническое обслуживание сложной бытовой техники, ремонт
теле, радиоаппаратуры, ремонт и изготовление ювелирных изделий, ремонт
и изготовление металлических изделий, ремонт и сервисное обслуживание
оргтехники, машин, оборудования и приборов, ремонт и техническое
обслуживание авто-, мототранспортных средств, ремонт и изготовление
мебели, услуги по проявлению и печатанию фотографий (фотолаборатории
типа "Кодак", "Фудзи"), комплекс услуг по фотографированию, проявлению
и печати фотографий, услуги проката (за исключением бытовой техники и
теле-, радиоаппаратуры, предметов домашнего обихода, проката фильмов),
услуги проката бытовой техники и теле-, радиоаппаратуры, предметов
домашнего обихода, услуги химчистки, услуги прачечных, базовая
доходность для исчисления единого налога определяется в соответствии с
разделом 2 приложения N 1 к Закону Амурской области "О едином налоге
на вмененный доход для определенных видов деятельности".
При осуществлении одновременно нескольких видов работ по оказанию
бытовых услуг, имеющих одинаковые физические параметры, и при
отсутствии раздельного учета по этим видам работ в расчет единого
налога принимается наибольший показатель базовой доходности из числа
осуществляемых работ.
5.2. При оказании бытовых услуг физическим лицам местом
деятельности признается место фактического нахождения производственных
площадей, комплектов оборудования и иных помещений (площадей) для
оказания услуг.
5.3. Под комплектом оборудования при осуществлении бытовых услуг
по проявлению и печатанию фотографий (фотолаборатории) понимается
комплекс оборудования, содержащий проявочную и печатную машины.
Комплекс услуг по фотографированию, проявлению и печати
фотографий обязательно включает в себя фотографирование, проявление и
изготовление фотографий.
Фотоателье, осуществляющие комплекс услуг по фотографированию,
проявлению и печатанию фотографий и имеющие комплекты оборудования
(фотолаборатории) типа "Кодак", "Фудзи" и т.п., в случае отсутствия
раздельного учета для исчисления единого налога применяют физический
параметр и базовую доходность, установленную для услуг по проявлению и
печатанию фотографий (фотолабораторий). При этом оборудование,
предназначенное для комплекса услуг по фотографированию, проявлению и
печатанию фотографий, приравнивается к одному комплекту оборудования.
5.4. Под площадью помещения для ремонта и технического
обслуживания автотранспортных средств понимается общая площадь одного
помещения (бокса, ангара и т.п.).
Базовая доходность на единицу физического параметра "площадь
помещения" установлена для общей площади одного помещения. При наличии
двух и более помещений расчет единого налога производится по каждому
помещению отдельно.
5.5. Для исчисления и уплаты единого налога при оказании бытовых
услуг под численностью работающих понимается средняя численность
работников, рассчитанная за месяц, предшествующий месяцу сдачи расчета
единого налога, по каждому предприятию (пункту) бытового обслуживания,
определенная в соответствии с действующими нормативными актами по
заполнению организациями сведений о численности работников и
использовании рабочего времени в формах федерального государственного
статистического наблюдения.
Для вновь зарегистрированных организаций или предпринимателей,
оказывающих бытовые услуги, численность работников для расчета за
первый налоговый период определяется исходя из предполагаемой
численности работников, занятых в данной сфере.
5.6. При оказании бытовых услуг одновременно физическим и
юридическим лицам на одних и тех же площадях и одними и теми же
работающими количество единиц физического параметра, подпадающего под
налогообложение единым налогом, определяется пропорционально доле
объема услуг, оказанных физическим лицам, в общем объеме услуг за
предыдущий квартал.
VI. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ОКАЗАНИИ ФИЗИЧЕСКИМ
ЛИЦАМ ПАРИКМАХЕРСКИХ, МЕДИЦИНСКИХ, КОСМЕТОЛОГИЧЕСКИХ И
ВЕТЕРИНАРНЫХ УСЛУГ
6.1. При оказании физическим лицам парикмахерских, косметических,
медицинских, косметологических, стоматологических услуг и
зубопротезировании, ветеринарных услуг базовая доходность для
исчисления единого налога определяется в соответствии с разделом 3
приложения N 1 к Закону Амурской области "О едином налоге на вмененный
доход для определенных видов деятельности на территории Амурской
области".
6.2. Местом деятельности при оказании парикмахерских,
косметических услуг признается место фактического нахождения
оборудованного (оборудованных) рабочего места (рабочих мест).
6.3. Под оборудованным рабочим местом понимается место
постоянного или временного пребывания работающего в процессе трудовой
деятельности и представляющее собой совокупность устройств и приборов,
необходимых для функционирования процесса оказания услуг.
Организация рабочих мест должна соответствовать нормам
технологического проектирования, санитарным нормам и правилам,
требованиям охраны труда и техники безопасности, специальным
отраслевым нормативным требованиям.
Базовая доходность при оказании парикмахерских и косметических
услуг Законом Амурской области "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности на территории Амурской области"
установлена при использовании оборудованного рабочего места в одну
смену.
При использовании одного рабочего места в две и более смен
базовая доходность увеличивается пропорционально количеству смен.
6.4. Для исчисления и уплаты единого налога при оказании
медицинских, косметологических услуг, стоматологии и
зубопротезировании, ветеринарных услуг под численностью работающих
понимается средняя численность работников, оказывающих лицензируемые
профессиональные услуги, рассчитанная за месяц, предшествующий месяцу
сдачи расчета единого налога, определенная в соответствии с
действующими нормативными актами по заполнению организациями сведений
о численности работников и использовании рабочего времени в формах
федерального государственного статистического наблюдения.
VII. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ОКАЗАНИИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ УСЛУГ ПО КРАТКОСРОЧНОМУ ПРОЖИВАНИЮ
7.1. При оказании предпринимателями услуг по краткосрочному
проживанию, в том числе в гостиницах при сдаче внаем для временного
проживания помещений, базовая доходность для исчисления единого налога
установлена разделом 4 приложения N 1 к Закону Амурской области "О
едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности
на территории Амурской области".
7.2. Под оказанием услуг по краткосрочному проживанию понимается
предоставление специально оборудованного для временного проживания
помещения, а также комплекс услуг по обслуживанию проживающих.
К специально оборудованным для временного проживания помещениям
относятся гостиницы (отели, мотели, кемпинги и т.п.), помещения
общежитии и жилые помещения, используемые под гостиницы, а также
прочие помещения (здания, сооружения), используемые в аналогичных
целях.
7.3. Местом деятельности при оказании предпринимателями услуг по
краткосрочному проживанию признается место нахождения специально
оборудованного для временного проживания помещения (здания,
сооружения).
7.4. При расчете единого налога по услугам сдачи внаем помещений
учитываются место расположения и площадь.
VIII. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ОКАЗАНИИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ БУХГАЛТЕРСКИХ, АУДИТОРСКИХ, ЮРИДИЧЕСКИХ
УСЛУГ, ОБУЧЕНИИ, ПРЕПОДАВАНИИ И ИНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
В ОБЛАСТИ ОБРАЗОВАНИЯ
8.1. При оказании предпринимателями бухгалтерских, аудиторских,
юридических услуг, услуг по обучению, репетиторству, преподаванию и
иной деятельности в области образования базовая доходность для
исчисления единого налога определяется в соответствии с разделом 5
приложения N 1 к Закону Амурской области "О едином налоге на вмененный
доход для определенных видов деятельности на территории Амурской
области".
8.2. Местом деятельности при оказании предпринимателями
бухгалтерских, аудиторских, юридических услуг, услуг по обучению,
репетиторству, преподаванию и иной деятельности в области образования
признается место государственной регистрации предпринимателя.
8.3. Для исчисления и уплаты единого налога при оказании
бухгалтерских, аудиторских, юридических услуг, услуг по обучению,
репетиторству, преподаванию и иной деятельности в области образования
под численностью работающих понимается средняя численность работников,
оказывающих лицензируемые профессиональные услуги, рассчитанная за
месяц, предшествующий месяцу сдачи расчета единого налога, по каждому
предприятию (пункту) бытового обслуживания, определенная в
соответствии действующими нормативными актами по заполнению
организациями сведений о численности работников и использовании
рабочего времени в формах федерального государственного
статистического наблюдения.
Для вновь зарегистрированных предпринимателей численность
работников за первый налоговый период определяется исходя из
предполагаемой численности работников, занятых в данной сфере.
IX. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ОКАЗАНИИ
АВТОТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
9.1. При оказании предпринимателями транспортных услуг (услуг по
транспортировке грузов и перевозке пассажиров) базовая доходность
определяется в соответствии с разделом б приложения N 1 к Закону
Амурской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных
видов деятельности на территории Амурской области".
9.2. Местом деятельности при оказании предпринимателями
транспортных услуг признается место государственной регистрации
плательщика единого налога.
9.3. При расчете единого налога при оказании предпринимателями
услуг по транспортировке грузов базовая доходность установлена в
расчете на единицу транспортного средства с применением повышающего
коэффициента исходя из грузоподъемности транспортного средства
согласно техническому паспорту транспортного средства.
9.4. При расчете единого налога при оказании предпринимателями
услуг по перевозке пассажиров автобусами и маршрутными такси базовая
доходность установлена в расчете на одно посадочное место. Количество
посадочных мест определяется исходя из данных технического паспорта
транспортного средства.
9.5. При расчете единого налога при оказании предпринимателями
услуг по перевозке пассажиров на легковом автомобиле базовая
доходность установлена на единицу транспортного средства.
X. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПО
ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ МЕСТ НА АВТОМОБИЛЬНЫХ СТОЯНКАХ И В ГАРАЖАХ
10.1. При оказании услуг по предоставлению мест на автомобильных
стоянках и в гаражах базовая доходность определяется в соответствии с
разделом 7 приложения N 1 к Закону Амурской области "О едином налоге
на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории
Амурской области".
10.2. Местом деятельности при оказании услуг по предоставлению
мест на стоянках и в гаражах признается место нахождения стоянки,
гаража.
10.3. При исчислении единого налога при оказании услуг по
предоставлению мест на платных стоянках и в гаражах базовая доходность
установлена в расчете на одно стояночное место.
При этом под одним стояночным местом следует понимать место
расположения одного транспортного средства на территориях стоянок,
гаражей в соответствии со схемой, утвержденной в общеустановленном
порядке органом местного самоуправления.
XI. СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА
11.1. Свидетельство об уплате единого налога является документом,
подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога, согласно
приложению N 1 настоящей Инструкции.
На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство.
Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных
места осуществления деятельности на основе свидетельства,
свидетельство выдается на каждое из таких мест.
Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней со
дня уплаты единого налога, определяемого в соответствии с требованиями
законодательства Российской Федерации.
При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр,
который хранится в налоговом органе.
Использование при осуществлении предпринимательской деятельности
любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных)
не допускается.
11.2. В свидетельстве указываются наименование или фамилия, имя,
отчество налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой им деятельности,
место его нахождения, идентификационный номер, номера расчетных и иных
счетов, открытых им в учреждениях банков, размер вмененного ему дохода
по каждому виду деятельности, сумма единого налога, натуральные
показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую
деятельность, показатели базовой доходности и значения повышающих
(понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при
исчислении суммы единого налога.
11.3. Свидетельство выдается на период, за который
налогоплательщик произвел уплату единого налога.
11.4. На свидетельство распространяются правила обращения с
документами строгой отчетности, установленными нормативными актами
Российской Федерации.
При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В этом
случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое
свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за новое
свидетельство составляет 10 процентов стоимости свидетельства на
оставшийся налоговый период.
При повторной утрате свидетельства на оставшийся налоговый период
оно приобретается за 100 процентов стоимости на оставшийся налоговый
период. Плата за выдачу нового свидетельства зачисляется в областной
бюджет.
11.5. Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства
не допускается.
11.6. Изготовление бланков свидетельств возлагается на
администрацию области, обеспечение ими налогоплательщиков на налоговые
органы по месту поставки на налоговый учет.
ХII. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА И ВЫДАЧИ СВИДЕТЕЛЬСТВА ОБ
УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ
ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
12.1. Для получения свидетельства об уплате единого налога
плательщики налога представляют в налоговую инспекцию по месту
осуществления деятельности расчет единого налога на вмененный доход на
период осуществления деятельности, но не менее чем на один календарный
месяц, кроме налогоплательщиков, осуществляющих работы (услуги),
носящие выездной характер.
Вновь зарегистрированные налогоплательщики в первый календарный
месяц осуществления деятельности представляют расчет единого налога на
период, пропорциональный количеству дней осуществления деятельности.
При несовпадении места осуществления деятельности с местом
постановки на налоговый учет плательщики единого налога представляют в
налоговый орган по месту постановки на налоговый учет копию расчета с
отметкой принявшего налогового органа не позднее 30 числа месяца,
следующего за прошедшим кварталом.
В случае необходимости налоговые органы вправе потребовать от
налогоплательщиков документы, подтверждающие данные, представленные в
расчетах (договоры аренды, техническую документацию и пр.).
12.2. До введения части второй Налогового кодекса юридические
лица, имеющие филиалы, и иные обособленные подразделения, являющиеся
плательщиками единого налога на вмененный доход, обязаны встать на
учет в налоговых органах по месту нахождения указанных структурных
подразделений и уплачивать единый налог по месту их нахождения.
Юридические лица, в состав которых входят филиалы и иные
обособленные подразделения и другие места осуществления хозяйственной
деятельности, непоименованные в учредительных документах,
расположенные за пределами района (города) нахождения головной
организации, представляют расчеты по единому налогу и производят его
уплату в налоговые органы по месту нахождения филиалов и иных
обособленных подразделений. Налоговые органы выдают свидетельства об
уплате единого налога по каждому структурному подразделению,
находящемуся на обслуживаемой ими территории района (города).
В налоговую инспекцию по месту нахождения головной организации
представляется сводный расчет по единому налогу с указанием
местонахождения всех филиалов и иных обособленных подразделений,
входящих в его состав.
По филиалам и иным обособленным подразделениям, юридические лица
которых находятся за пределами Амурской области, уплату единого налога
на вмененный доход производят юридические лица.
Предприниматели, состоящие на налоговом учете не на территории
Амурской области и осуществляющие свою деятельность на территории
Амурской области, подлежат постановке на временный учет в налоговых
органах области и уплату единого налога на вмененный доход производят
в соответствии с Законом Амурской области "О едином налоге на
вмененный доход для определенных видов деятельности на территории
Амурской области" и настоящей Инструкцией.
12.3. Расчет представляется не позднее чем за 10 (десять)
календарных дней до наступления налогового периода по форме,
приведенной в приложении N 2 к настоящей Инструкции.
Налоговые органы производят проверку представленного расчета и
направляют ему уведомление согласно приложению N 3 настоящей
Инструкции о переводе на уплату единого налога с указанием суммы
вмененного дохода по налогоплательщику в целом и по каждому виду
деятельности, а также суммы единого налога.
12.4. Налогоплательщик в семидневный срок со дня получения
уведомления о его переводе на уплату единого налога на вмененный доход
осуществляет уплату единого налога.
12.5. Налоговый орган не позднее трех дней со дня предъявления
документов об оплате единого налога выдает свидетельство по
установленной форме.
При выдаче свидетельства заполняется второй экземпляр, который
хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении
предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том
числе и нотариально удостоверенных) не допускается.
12.6. В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности, а
также количественных и качественных изменений в формулы расчета
единого налога налог должен быть пересчитан начиная со дня вступления
в силу соответствующего закона. В случае внесения авансового платежа
за 6, 9, 12 месяцев единый налог не подлежит перерасчету, за
исключением случаев, ухудшающих положение налогоплательщиков.
12.7. В случае увеличения количественных и качественных
показателей (увеличения размера площадей, количества транспортных
средств и т.п.) в течение периода деятельности, за который произведена
уплата единого налога, или обнаружения налогоплательщиком ошибок в
расчете плательщиком единого налога не позднее следующего дня
представляется уточненный расчет. Доплата налога по уточненному
расчету производится в 3-дневный срок со дня представления расчета.
12.8. Налогоплательщики, предполагающие в очередном налоговом
периоде не осуществлять деятельность в сферах, указанных в статье 3
Закона Амурской области от 28 апреля 1999 года N 150-ОЗ "О едином
налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на
территории Амурской области", расчет налога на очередной налоговый
период не представляют. В этом случае налогоплательщик обязан
представить в налоговой орган заявление о прекращении
(приостановлении) осуществления предпринимательской деятельности
согласно приложению N 5 настоящей Инструкции не позднее 20 числа
месяца, предшествующего очередному налоговому периоду.
12.9. В случае если в течение оплаченного периода индивидуальный
предприниматель, не использующий в своей деятельности наемный труд,
осуществлял предпринимательскую деятельность неполный период по
причине временной нетрудоспособности, то налоговым органом
производится корректировка суммы налога с учетом фактически
отработанных дней в соответствии с листком нетрудоспособности или
справкой лечебно-профилактического учреждения в следующем налоговом
периоде.
12.10. Термин "лицензируемые профессиональные услуги",
используемый в пунктах 6.4 и 8.3, включает независимую образовательную
или преподавательскую деятельность, а также деятельность врачей,
юристов, стоматологов, бухгалтеров - аудиторов.
ХIII. ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ СУММ ЕДИНОГО НАЛОГА
13.1. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями,
перечисляются одним платежным поручением в полной сумме с указанием
срока, за который производится уплата налога, на лицевой счет с
символом отчетности банка 01 балансового счета 40101 "Налоги,
распределяемые органами федерального казначейства" по коду бюджетной
классификации 1030201 "Суммы единого налога организаций", для
последующего распределения органами федерального казначейства в
федеральный бюджет, государственные внебюджетные фонды, областной и
муниципальные бюджеты по нормативам, установленным законодательством
Российской Федерации, законодательными органами субъекта федерации и
местного самоуправления.
Организации представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации
сведения в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном
(персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного
страхования".
13.2. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями,
перечисляются одним платежным поручением в полной сумме с указанием
срока, за который производится уплата налога, на лицевой счет с
символом отчетности банка 01 балансового счета 40101 "Налоги,
распределяемые органами федерального казначейства" по коду бюджетной
классификации 1030202 "Единый налог индивидуального предпринимателя"
для последующего распределения органами федерального казначейства в
областной и муниципальные бюджеты и государственные внебюджетные фонды
по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации,
законодательными органами субъекта федерации и местного
самоуправления.
13.3. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями,
перечисляются одним платежным поручением в полной сумме с указанием
срока, за который производится уплата налога, на лицевой счет с
символикой отчетности банка 01 балансового сета 40101 "Налоги,
распределяемые органами федерального казначейства" по коду бюджетной
классификации 1030201 "Суммы единого налога организаций", для
последующего распределения органами федерального казначейства по
нормативам, установленным законодательством Российской Федерации и
законодательством Амурской области. (В редакции Постановления Главы
Администрации Амурской области от 18.04.2001 г. N 245)
13.4. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями,
перечисляются одним платежным поручением в полной сумме с указанием
срока, за который производится уплата налога, на лицевой счет с
символикой отчетности банка 01 балансового сета 40102 "Налоги,
распределяемые органами федерального казначейства" по коду бюджетной
классификации 1030202 "Единый налог индивидуального предпринимателя",
для последующего распределения органами федерального казначейства по
нормативам, установленным законодательством Российской Федерации и
законодательством Амурской области. (В редакции Постановления Главы
Администрации Амурской области от 18.04.2001 г. N 245)
XIV. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ
14.1. Плательщики единого налога представляют в налоговые органы
по месту деятельности отчет по единому налогу на вмененный доход
согласно приложению N 4 к настоящей Инструкции.
Отчетным периодом считается квартал. Отчет представляется в
сроки, установленные приказами Министерства финансов РФ для
представления бухгалтерского отчета за отчетный период. В случае
внесения авансового платежа по единому налогу за 4 -12 месяцев отчет
представляется ежеквартально, в установленные сроки.
При несовпадении места осуществления деятельности с местом
постановки на налоговый учет налогоплательщик представляет в налоговый
орган по месту постановки на налоговый учет копию отчета с отметкой
налогового органа, принявшего отчет по месту деятельности.
XV. ВОЗВРАТ ВНЕСЕННЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА НЕОТРАБОТАННЫЙ
ПЕРИОД, А ТАКЖЕ ОШИБОЧНО ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ СУММ ЕДИНОГО НАЛОГА
15.1. При прекращении налогоплательщиком в соответствии с
законодательством видов деятельности, предусмотренных Законом Амурской
области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности на территории Амурской области", производится возврат
внесенных авансовых платежей за неотработанный период.
15.2. Ошибочно перечисленные суммы единого налога признаются
таковыми в случае, если они перечислены налогоплательщиком,
осуществляющим виды деятельности, не предусмотренные Законом Амурской
области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности на территории Амурской области". При этом ошибочно
перечисленные суммы единого налога могут быть зачтены в счет
предстоящих платежей по другим видам налогов или возвращены по
заявлению налогоплательщика.
15.3. Решение о возврате внесенных авансовых платежей за
неотработанный период, а также ошибочно перечисленного единого налога
принимается налоговым органом на основании письменного заявления
налогоплательщика по результатам выездных налоговых проверок. Решение
принимается не позднее 30 дней со дня принятия заявления.
15.4. Заявление о возврате внесенных ранее авансовых платежей
должно быть подано в налоговый орган не позднее 3 дней с момента
прекращения осуществления налогоплательщиком видов деятельности,
предусмотренных Законом Амурской области "О едином налоге на вмененный
доход для определенных видов деятельности на территории Амурской
области".
При этом моментом прекращения деятельности считается день сдачи
свидетельства об уплате единого налога по данному виду деятельности.
15.5. Заявление о возврате либо зачете ошибочно перечисленного
единого налога должно быть подано в налоговый орган в течение общего
срока исковой давности в порядке, установленном законодательством.
15.6. Налоговый орган, установив факт прекращения деятельности
налогоплательщика, по согласованию с территориальными органами
государственных внебюджетных фондов по Амурской области в
двухнедельный срок принимает решение о возврате внесенных авансовых
платежей единого налога за неотработанный период.
15.7. Сумма авансового платежа за неотработанный период
возвращается налогоплательщику не позднее двух недель со дня принятия
решения о возврате.
XVI. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
16.1. Налогоплательщики, осуществляющие уплату единого налога,
обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок
ведения расчетных и кассовых операций в соответствии с
законодательством.
Переход на уплату единого налога не освобождает
налогоплательщиков от обязанностей, установленных нормативными актами
Российской Федерации, по представлению в налоговые органы,
государственные внебюджетные фонды и иные государственные органы
бухгалтерской, налоговой и иной отчетности.
16.2. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе
свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому
виду деятельности.
16.3. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации),
осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную
предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет
численности персонала, имущества, обязательств и хозяйственных
операций, проводимых ими в процессе иной деятельности.
16.4. Налогоплательщики, реализующие продукцию собственного
производства через собственную торговую сеть, отпуск производственной
продукции в торговую сеть отражают в бухгалтерском учете через счета
учета реализации продукции и внутрихозяйственных расчетов.
16.5. При осуществлении нескольких видов деятельности, часть из
которых подпадает под действие Закона Амурской области "О едином
налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на
территории Амурской области", общепроизводственные и общехозяйственные
расходы (например, содержание дирекции и охраны предприятия,
содержание зданий и их текущий ремонт, командировочные расходы,
расходы на оплату труда и т.д.), распределяются пропорционально
размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме
выручки.
Налогоплательщики, осуществляющие торговую деятельность наряду с
другими видами деятельности, при определении удельного веса выручки от
реализации продукции (работ, услуг) учитывается валовая прибыль,
определяемая как разность между ценой продажи и ценой покупки
реализуемых товаров без налога на добавленную стоимость и акцизов. При
определении общей суммы выручки для указанных целей по торговой
деятельности принимается валовая прибыль, а по иным видам деятельности
- выручка от реализации продукции (работ, услуг). При этом учитывается
выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг за вычетом
налога на добавленную стоимость и акцизов.
Бухгалтерский учет операций по осуществлению финансово-
хозяйственной деятельности, подпадающей под действие Закона Амурской
области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности на территории Амурской области", ведется на отдельных
субсчетах синтетического учета "Единый налог на вмененный доход" по
счетам 20 "Основное производство" (44 "Издержки обращения"), 46
"Выручка от реализации продукции (работ, услуг)", 68 "Расчеты с
бюджетом", 80 "Прибыли и убытки".
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам
товаров (работ, услуг), в бухгалтерском учете налогоплательщика,
являющегося плательщиком единого налога на вмененный доход с
определенных видов деятельности, отражаются в дебете счетов затрат
(издержек обращения) с последующим списанием на счета реализации в
общеустановленном порядке.
На полученную сумму прибыли налогоплательщик производит
корректировку налогооблагаемой прибыли в порядке, предусмотренном
Инструкцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от
15 июня 2000г. N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на
прибыль предприятий и организаций".
Суммы начисленного единого налога на вмененный доход в
бухгалтерском учете налогоплательщика отражаются по дебету счета 81
"Использование прибыли" в корреспонденции со счетом 68 субсчет "Единый
налог на вмененный доход".
ХVII. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
За нарушение Закона Амурской области от 28 апреля 1999г. N 150-03
"О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности на территории Амурской области" и положений настоящей
Инструкции налогоплательщик несет ответственность в соответствии с
федеральным законодательством и законами области.
XVIII. ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА
18.1. Не позднее одного месяца со дня официального опубликования
Закона Амурской области от 28 апреля 1999г. N 150-03 "О едином налоге
на вмененный доход для определенных видов деятельности" все
предприниматели и организации обязаны представить в налоговой орган по
месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате
в очередном налоговом периоде.
18.2. Налогоплательщики наряду с расчетом сумм единого налога
представляют документы, подтверждающие количественное значение
физического показателя (численность работающих, площадь, количество
посадочных мест, грузоподъемность транспортного средства и пр.).
18.3. Налоговые органы проверяют приведенные в представленных
расчетах данные и не позднее одного месяца переводят налогоплательщика
на уплату единого налога в соответствии с пунктом 12 настоящей
Инструкции.
18.4. Субъектам малого предпринимательства - организациям и
индивидуальным предпринимателям, применяющим до 1 июля 1999 года
упрощенную систему налогообложения в соответствии с Федеральным
законом РФ от 29 декабря 1995г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства" и заплатившим годовую стоимость патента, при
переходе на уплату единого налога на вмененный доход производится
перерасчет. При этом ранее уплаченная годовая стоимость патента и
сумма единого налога за период с 1 июля 1999 года, оплаченные по
упрощенной системе, засчитываются налогоплательщику в счет уплаты
единого налога на вмененный доход.
18.5. Задолженность по уплате ранее начисленных налогов и сборов,
предусмотренных подпунктом 1.3 пункта 1 настоящей Инструкции,
уплачивается в общеустановленном порядке до окончательного погашения.
Приложение N 2
к постановлению Главы
Администрации Амурской области
от 18.01.2001 N 30
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА
НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РОЗНИЧНОЙ ПРОДАЖЕ
ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИИ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
(В редакции Постановлений Главы Администрации Амурской области
от 28.12.2001 г. N 806)
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Настоящая Инструкция разработана на основании Федерального закона
от 31 июля 1998г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности", Закона Амурской области от 28 апреля
1999г. N 149-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для деятельности
по розничной продаже товаров на территории Амурской области"(в
последней редакции от.
1.1. Единый налог представляет собой форму изъятия в бюджет части
потенциально возможного валового дохода плательщика - вмененного
дохода.
1.2. Единый налог обязателен к уплате на всей территории Амурской
области.
1.3. Со дня введения единого налога на вмененный доход с
плательщиков данного налога не взимаются налоги (взносы) в
государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные
статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой
системы в Российской Федерации", за исключением:
- государственной пошлины:
- таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
- лицензионных и регистрационных сборов;
- налога на приобретение транспортных средств;
- налога с владельцев транспортных средств:
- земельного налога;
- налога на покупку иностранных денежных знаков и документов,
выраженных в иностранной валюте;
- налога на доходы физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с
любых доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской
деятельности в иных сферах.
Под иными сферами деятельности в настоящей Инструкции следует
понимать виды деятельности, не предусмотренные областным законом "О
едином налоге на вмененный доход для деятельности по розничной продаже
товаров на территории Амурской области".
- удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также налога
на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской
Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской
Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у
источника выплат.
В соответствии с Законом Российской Федерации
Доходы организаций в виде дивидендов, полученных по акциям,
принадлежащим организации - акционеру, доходы в виде процентов,
полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской
Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской
Федерации, ценных бумаг органов местного самоуправления, доходы от
долевого участия в деятельности других предприятий, созданных на
территории Российской Федерации, а также доходы иностранных
юридических лиц, полученные в связи с деятельностью в Российской
Федерации, подлежат налогообложению у источника выплат этих доходов в
соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991г. N
2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
1.4. В отношении налогоплательщиков со дня вступления в силу
Закона Амурской области "О едином налоге на вмененный доход для
деятельности по розничной продаже товаров на территории Амурской
области" предусматривается:
с момента перехода на уплату единого налога лица, признаваемые
налогоплательщиками настоящим Законом, суммы налогов, уплаченные при
приобретении товаров (работ, услуг) или при ввозе товаров на
таможенную территорию Российской Федерации, а также удержанные у
источника выплаты, либо взысканные продавцов товаров (работ, услуг) в
соответствии с законодательством о налогах и сборах, в части,
приходящейся на деятельность в сфере розничной торговли, относят на
затраты от этой деятельности;
закон Амурской области от 26 марта 1996 года N 76-ОЗ "Об
установлении объекта налогообложения, ставок единого налога и
стоимости годового патента для субъектов малого предпринимательства в
Амурской области" применяется в части, не противоречащей
вышеуказанному Закону;
не применяется абзац второй части первой статьи 9 Федерального
закона от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ "О государственной поддержке
малого предпринимательства в Российской Федерации".
1.5. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого налога, не
уплачивают налог с продаж.
II. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ
ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Для целей, настоящей Инструкции используются следующие основные
понятия:
розничная торговля - предпринимательская деятельность по продаже
товаров в розницу для личного, семейного, домашнего или иного
использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. При
этом не имеет значения, осуществляет продавец реализацию собственного
(произведенного или приобретенного) товара или осуществляет продажу
товара, принятого на реализацию на основании договоров комиссии,
поручения или агентского договора. Также не имеет значения
осуществляется указанная деятельность через собственную торговую сеть
либо через арендуемые торговые точки (места, помещения);
продажа товаров в розницу - отношения между продавцом и
покупателем, регулируемые положениями гражданского законодательства о
договоре розничной купли - продажи, а также законами о защите прав
потребителей;
розничная торговая сеть представляет собой совокупность торговых
точек (магазины, торговые павильоны, киоски, палатки, склады -
магазины, лотки, фургоны и т.п.), осуществляющих торговлю
продовольственными и непродовольственными товарами различного
ассортимента.
К стационарной торговой сети относятся постоянные торговые точки
розничной торговли, расположенные как в отдельно стоящих зданиях и
сооружениях капитального и некапитального типа, так и на арендуемых
площадях внутри крытых помещений:
- магазин - специально оборудованное стационарное здание или его
часть, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг
покупателям и имеющее торговый зал, складские, подсобные,
административно-бытовые и иные помещения;
- киоск - небольшое сооружение закрытого типа, не имеющее
торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитано на одно
рабочее место продавца, на площади которого хранится товарный запас и
осуществляется продажа товаров. Может быть типовой или выполнен по
индивидуальному проекту;
- павильон - закрытое, оборудованное строение капитального и
некапитального типа, имеющее торговый зал площадью не менее 12 кв. м,
где осуществляется процесс продажи товаров, и подсобное помещение для
хранения товарного запаса;
- ларек - легко возводимая конструкция, оснащенная прилавком, не
имеющая торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанная
на одно рабочее место продавца, на площади которого хранится товарный
запас и осуществляется продажа товаров;
- товарные склады (склады - магазины) - специально оборудованное
складское помещение, предназначенное для приема, хранения, оптовой,
мелкооптовой, а также розничной продажи продовольственных и
непродовольственных товаров;
- торговый комплекс (центр) - совокупность торговых точек,
реализующих универсальный ассортимент товаров и оказывающих широкий
набор услуг, а также централизовавших функции хозяйственного
обслуживания торговой деятельности (под функциями хозяйственного
обслуживания понимается инженерное обеспечение (электроосвещение,
тепло- и водоснабжение, канализация, средства связи), ремонт зданий,
оборудование, уборка, охрана торговых объектов и т.п.).
К нестационарной сети относятся временные (сезонные, передвижные)
торговые точки розничной торговли, организованные на закрытых и
открытых территориях:
- палатка - легко возводимая сборно-разборная конструкция или
жесткий каркас, обтянутая тканью или другим материалом для защиты от
дождя и ветра, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала и
помещений для хранения товаров, рассчитанная на одно или несколько
рабочих мест продавцов, на площади которых размещен запас на один день
торговли;
- лоток - прилавок, выносной стол, холодильный прилавок,
используемый для показа и отпуска товаров, расположенный как внутри,
так и вне закрытых помещений. Может иметь солнцезащитный тент, зонт
или другую легко монтируемую конструкцию из ткани, пленки или другого
материала. Для удобства покупателей при продаже соков, напитков,
мороженого, кондитерских и других изделий может быть оборудован
столиками со стульями;
- помещение контейнерного типа - типовая конструкция,
используемая для розничной торговли или временного хранения товаров
(за исключением скоропортящихся);
- автолавка (автофургон) - грузовой автомобиль с крытым кузовом
типа фургона или иной автомобиль, отвечающий требованиям классификации
автомобильного транспорта и имеющий соответствующие документы на право
использования автомобиля для транспортировки товаров и их продажи;
- открытые места на рынках - прилавки, расположенные как внутри
крытых рыночных помещений, так и на открытых рынках, предназначенные
для розничной продажи товаров;
- автоцистерна - предназначена для перевозки и продажи кваса,
пива, молока. Представляет собой цилиндрическую емкость, покрытую
теплоизоляционным слоем, имеющую раздаточный кран, люк для санитарной
обработки и заливную трубу. Монтируется на шасси автоприцепа;
- развозная торговля - торговля с разъездным характером работы
для населения отдаленных мест, работников железнодорожного и водного
транспорта, шоссейных дорог и т.д., осуществляемая с автолавок,
прицепов - лавок, вагонов - лавок, судно - лавок, фургонов,
мотовелотележек и т.п.;
- разносная торговля - торговля в местах временного скопления
населения - местах отдыха, в праздничные дни, часы "пик", на вокзалах,
рынках, стадионах, в парках и т.п., осуществляемая с лотков, корзин и
других простейших устройств разноски.
Универсальный магазин - магазин, реализующий универсальный
ассортимент продовольственных и /или непродовольственных товаров.
Торговые точки - место для осуществления розничной торговли.
Для расчета единого налога в торговую площадь торговых точек
розничной торговли включается сумма площадей (размером не менее 5
кв.м), на которых производится продажа товаров, площади для размещения
служб по дополнительному обслуживанию покупателей (отдел заказов,
кафетерий, демонстрационный зал, бюро обслуживания, примерочные,
камера хранения и т.п.). При этом в торговую площадь включается и
площадь, занятая под прилавками, стеллажами и другим оборудованием,
установленным в торговом зале. Не включаются в торговую площадь
площади помещений для приема, хранения и подготовки товаров к продаже,
а также площади подсобных, административных и бытовых помещений,
площадь коридоров, лестничных клеток, тамбуров, переходов, лифтовых
шахт, внутренних открытых лестниц, помещений для размещения инженерных
сетей и оборудования.
При этом торговая площадь, принимаемая для расчета единого
налога, не может быть меньше 1/3 общей площади, занимаемой магазином.
Исключением являются:
- магазины, расположенные в сельской местности;
- магазины, у которых меньший размер торговой площади подтвержден
данными технического паспорта или проектно-сметной документацией.
При розничной продаже продовольственных и непродовольственных
товаров в товарных складах (складах-магазинах) для расчета единого
налога под торговой площадью понимается общая площадь товарного
склада.
При осуществлении в товарных складах (складах - магазинах)
розничной продажи одновременно с оптовой продажей налогоплательщик
рассчитывает торговую площадь товарного склада, используемую в
качестве физического показателя для исчисления и уплаты авансового
платежа по единому налогу на вмененный доход, пропорционально доле
объема оборота розничной торговли в общей сумме выручки от реализации
товаров в исчисляемом налоговом периоде.
По оптовой торговле налогоплательщик рассчитывается по налогам в
порядке, установленном ранее.
При невозможности подтвердить цель использования площади (для
розничной или оптовой торговли) товарного склада - отсутствие ведения
раздельного учета оптового и розничного товарооборота -
налогоплательщики уплачивают единый налог на вмененный доход с общей
площади товарного склада за минусом фактической суммы налогов,
уплаченных по оптовой продаже с этого же объекта налогообложения.
Возврат излишне уплаченных сумм единого налога
Например: Налогоплательщик осуществляет розничную и оптовую
продажу с товарного склада общей площадью 50 кв.м. За исчисляемый
налоговый период единого налога на вмененный доход за всю площадь
начислено 37,6 тыс. рублей.
Фактически за оптовую торговлю с этого объекта налогообложения в
исчисленном налоговом периоде уплачено налогов 2,2 тыс. рублей. Сумма
2,2 тыс. рублей признается излишне уплаченной и подлежит зачету
(возврату) в порядке, установленном законодательством о налогах и
сборах.
Продажа в торговой точке продукции собственного производства
предприятий общественного питания в объеме менее 70% от общего объема
продаж приравнивается к деятельности по розничной продаже товаров.
рабочий запас товаров - запас, предназначенный для реализации в
течение рабочего дня и размещенный на выставочном торговом
оборудовании;
работник торговли - физическое лицо, трудовые обязанности
которого непосредственно связаны с осуществлением торговли,
выполняющее свои функции на основании трудового договора или на
основании договора гражданско-правового характера, в частности,
продавец, продавец - консультант, кассир. Работником торговли
признается и индивидуальный предприниматель, самостоятельно
выполняющий функции, непосредственно связанные с осуществлением
торговли. В целях настоящего Закона к числу работников торговли не
относится обслуживающий персонал, обязанности которых непосредственно
не связаны с продажей товаров либо оказанием покупателю сопутствующих
услуг;
базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении
на ту или иную единицу физического показателя (единица площади,
численность работников торговли и т.д.). Базовая доходность,
повышающие (понижающие) коэффициенты установлены областным законом "О
едином налоге на вмененный доход для деятельности по розничной продаже
товаров на территории Амурской области";
налоговая база - доход, подлежащий налогообложению;
оптовая торговля - под оптовой торговлей следует понимать
деятельность организаций, предприятий, частных предприятий с целью
приобретения продукции для дальнейшей перепродажи другим предприятиям,
организациям, частным предпринимателям.
III. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
1. Налогоплательщиками единого налога признаются:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели.
Лица, указанные в настоящей статье, признаются
налогоплательщиками единого налога (далее в настоящей Инструкции -
налогоплательщиками), если они осуществляют розничную торговлю на
территории Амурской области независимо от места их государственной
регистрации либо осуществления иной предпринимательской деятельности,
если иное не предусмотрено пунктом 2.
2. Не признаются налогоплательщиками:
а) бюджетные организации;
б) иностранные организации;
в) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
деятельность в сфере розничной торговли через магазины с численностью
работающих 30 и более человек, определяемых в соответствии с пунктом 3
настоящей статьи;
г) организации в отношении деятельности в сфере розничной
торговли через аптечную сеть, осуществляющие отпуск лекарственных форм
по льготным рецептам и (или) занимающиеся изготовлением лекарственных
средств;
д) организации и предприниматели, осуществляющие нестационарную
торговлю на ярмарках, базарах и других мероприятиях, проводимых по
решению органов местного самоуправления; (В редакции Постановления
Главы Администрации Амурской области от 18.04.2001 г. N 245)
е) образовательные учреждения, реинвестирующие доход от
предпринимательской деятельности непосредственно в данное
образовательное учреждение и (или) на непосредственные нужды
обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (в
том числе на заработную плату) в данном образовательном учреждении;
ж) организации в отношении деятельности в сфере торгового
обслуживания пассажиров в пути дальнего следования (за пределы
области).
3. Общественным организациям инвалидов, их региональным и
территориальным организациям, организациям, уставной капитал которых
полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а
также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества
которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется
право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения
существующего порядка уплаты налогов.
IV. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Объектом налогообложения признается вмененный на очередной
календарный месяц доход от предпринимательской деятельности по продаже
товаров в розницу.
V. НАЛОГОВАЯ БАЗА
1. Налоговая база определяется исходя из физических показателей,
характеризующих деятельность в сфере розничной торговли, базовой
доходности на единицу физического показателя и повышающих (понижающих)
коэффициентов базовой доходности.
2. В зависимости от типа торговой точки используются следующие
виды физических показателей:
а) торговая площадь (для стационарной торговой сети),
б) работник торговли (для нестационарной торговой сети).
3. Для исчисления налоговой базы используются следующие
повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности:
К1 - муниципальное образование (населенный пункт), на территории
которого осуществляется розничная торговля;
К2 - место осуществления розничной торговли (место дислокации
торговой точки в населенном пункте);
К3 - характер и ассортимент реализуемых товаров;
К4 - используемая торговая площадь (размер используемой торговой
площади).
4. Налоговая база определяется отдельно для каждой стационарной
(нестационарной) торговой точки.
VI. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НА КАЛЕНДАРНЫЙ МЕСЯЦ
ДЛЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ЧЕРЕЗ СТАЦИОНАРНЫЕ ТОРГОВЫЕ ТОЧКИ
Для розничной торговли через стационарные торговые точки
налоговая база (НБ) определяется по формуле:
НБ=БДs*К1*К2*К3*К4 - для торговой точки, имеющей торговую
площадь;
где:
БДs - базовая доходность, рассчитанная в зависимости от торговой
площади,
Кi (К1, К2, К3, К4) - повышающие (понижающие) коэффициенты
базовой доходности.
Базовая доходность в зависимости от торговой площади
определяется:
БДs=S*Дбs,
где:
S - торговая площадь стационарной торговой точки (кв.м),
Дбs - базовая доходность на единицу торговой площади (МРОТ/кв.м).
Базовая доходность на единицу торговой площади (ДБs) установлена
в размере 4 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), установленных
законодательством Российской Федерации.
Пример: Необходимо определить налоговую базу (НБ) для розничной
торговли через стационарную торговую точку с торговой площадью (S) 56
кв.м на один календарный месяц.
Налоговая база (НБ) определяется по формуле:
НБ=БДs*К1*К2*К3*К4.
Базовая доходность, рассчитанная в зависимости от количества
торговой площади (БДs), определяется по формуле:
БДs = S* Дбs.
Площадь (S) в нашем примере равна 56 кв.м.
Базовая доходность на один квадратный метр торговой площади (Дбs)
установлена в размере 5,3 минимальных размеров оплаты труда (далее -
МРОТ). Для исчисления налога, в соответствии с действующим
законодательством Российской Федерации, МРОТ равен 100 руб.
В нашем примере Дбs равна 530 руб. (100 руб. х 5,3 = 530 руб.).
Базовая доходность в зависимости от количества торговой площади
(БДs) равна 29680 руб. (530 руб. х 56 кв. м = 29680 руб.).
Налоговую базу определяем следующим образом: 29680 руб. х К1 х К2
х К3 х К4.
Примечание: Налоговая база (НБ) на один календарный месяц для
розничной торговли через стационарную торговую точку с торговой
площадью (S) до 5 кв. м определяется по формуле: НБ = БД х К1 х К2 х
К3.
Базовая доходность равна 27 МРОТ, или 2700 руб. (100 руб. х 27).
Налоговую базу определяем следующим образом: 2700 х К1 х К2 х
К3. (В редакции Постановления Главы Администрации Амурской области
от 28.12.2001 г. N 806)
VII. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НА КАЛЕНДАРНЫЙ МЕСЯЦ
ДЛЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ЧЕРЕЗ НЕСТАЦИОНАРНЫЕ
ТОРГОВЫЕ ТОЧКИ
1. Для розничной торговли через нестационарные торговые точки
налоговая база на календарный месяц определяется по формуле:
НБ=БД*К1*К2*К3
где:
БД - базовая доходность для розничной торговли через
нестационарные торговые точки,
Ki (К1,К2,К3) - повышающие (понижающие) коэффициенты базовой
доходности.
2. Базовая доходность для розничной торговли через нестационарные
торговые точки (БД) на календарный месяц устанавливается в размере 27
МРОТ на одно специально оборудованное рабочее место.
Пример: Необходимо определить налоговую базу (НБ) для розничной
торговли через нестационарную торговую точку на одно специально
оборудованное рабочее место на один календарный месяц.
Налоговая база (НБ) определяется по формуле:
НБ = БД х К1 х К2 х К3.
Базовая доходность равна 27 МРОТ, или 2700 руб. (100 руб. х 27).
Налоговая база (НБ) определяется следующим образом: 2700 х К1 х
К2 х К3.
(В редакции Постановления Главы Администрации Амурской области
от 28.12.2001 г. N 806)
VIII. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТОРГОВОЙ ПЛОЩАДИ, ЧИСЛЕННОСТИ
РАБОТНИКОВ ТОРГОВЛИ И ПОВЫШАЮЩИХ (ПОНИЖАЮЩИХ)
КОЭФФИЦИЕНТОВ В БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ
1. Торговая площадь стационарной торговой точки определяется на
основании статьи 2 настоящей инструкции.
2. Средняя численность работников торговли определяется на
основании учетных данных налогоплательщика. При исчислении средней
численности работающих следует руководствоваться действующими
нормативными правовыми актами, устанавливающими порядок заполнения
организациями сведений о численности работников и использовании
рабочего времени в формах федерального государственного
статистического наблюдения.
Определяется средняя численность фактически работающих на
торговой точке (месте) работников торговли. При этом лица, работающие
по совместительству или по договорам гражданско-правового характера,
учитываются как целые штатные единицы.
3. В случаях, когда тот или иной повышающий (понижающий)
коэффициент базовой доходности не может быть установлен в соответствии
со статьями 9-12 Закона Амурской области "О едином налоге на вмененный
доход для деятельности по розничной продаже товаров на территории
Амурской области", он принимается равным единице.
4. Для применения корректирующего коэффициента (К2) в зависимости
от дислокации налогоплательщика представительные органы муниципальных
образований устанавливают и утверждают границы внутри населенного
пункта, которые в течение одного месяца с момента принятия
вышеназванного Закона публикуются в печати.
IX. ПОНИЖАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К1
1. Понижающий коэффициент базовой доходности К1 в зависимости от
муниципальных образований, расположенных на территории области,
устанавливается в размере:
- Благовещенск - 1
- города областного и районного значения - 0,7
- райцентры, не имеющие статуса города, и поселки городского типа
- 0,4
- сельские населенные пункты - 0,1 - 0,3;
- закрытые административно-территориальные образования - 0,3;
- г.Шимановск, г.Райчихинск - 0,5;
- г.Завитинск, г.Сковородино - 0,4;
- предприятия военной розничной торговли, расположенные на
территориях войсковых частей или учреждений, исполняющих уголовные
наказания - 0,3.
2. Представительные органы районов, городов областного значения
определяют и утверждают понижающий коэффициент по сельским населенным
пунктам, расположенным на их территории, в течение одного месяца после
опубликования Закона.
X. ПОВЫШАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К2
1. Повышающий коэффициент базовой доходности К2 в зависимости от
места дислокации торговой точки устанавливается в размере:
А - Центр населенного пункта и центральные улицы города;
в пределах придорожной полосы дорог федерального значения;
в пределах 100 метров от границы придорожной полосы дорог
федерального значения, в случае наличия специализированных
подъездных путей;
территории вокзалов и воздушных портов;
территории рынков, многофункциональных торговых комплексов и
центров -1,2;
Б - Территории промышленных зон; центральные улицы окраинных
районов города-1,15;
В - Спальные районы города -1,1;
Г - Пригородные районы и территории окраинного района города -
1,05;
Д - Территории, не удовлетворяющие ни одному из указанных
критериев -1,0;
Е - Территории войсковых частей -1,0.
Территории для применения коэффициентов определяются органами
местного самоуправления в течение одного месяца после опубликования
Закона.
XI. ПОВЫШАЮЩИЙ - ПОНИЖАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ КЗ
Повышающий - понижающий коэффициент базовой доходности КЗ в
зависимости от розничной продажи отдельных товаров (ассортимент
товаров - набор товаров по какому-либо признаку или совокупности
признаков) устанавливается в размере:
Виды товаров Значение
А. Для универсальных магазинов (торговых точек)
со смешанным (широкий ассортимент продовольственных
и непродовольственных товаров)
ассортиментом товаров:
- универсальный ассортимент непродовольственных
товаров (включает несколько групп непродовольственных
товаров) 1,5
- универсальный ассортимент непродовольственных
товаров детского ассортимента 0,9
- товары повседневного спроса без реализации
алкогольной и табачной продукции (включает
несколько групп продовольственных и ограниченный
ассортимент промышленных товаров, пользующихся
повседневным спросом населения) 1,2
- товары повседневного спроса с реализацией
табачных изделий, пива 1,5
- товары повседневного спроса с реализацией
алкогольной продукции 1,7
Б. Для специализированных магазинов, торговых точек
(торговые предприятия, предприниматели, торгующие
одной или несколькими группами товаров,
объединенными по общим признакам)
- алкогольные напитки 2,0
- табачные изделия 1,5
- хлеб и хлебобулочные изделия 0,8
- молоко и молочные продукты 0,9
- кондитерские 1,5
- овощи, фрукты 1,2
- мясопродукты, птица 1,6
- рыбопродукты 1,2
- детское питание, продукты диабетического
питания 0,8
- лекарство и фармация 0,5
- сельскохозяйственная продукция,
реализуемая товаропроизводителями
(продукция, произведенная на с/х
предприятиях и в различных категориях
хозяйств и реализуемая ими самостоятельно.
Перечень определяется в соответствии с
"Общероссийским Классификатором продукции"
ОК 005-93) 0,7 (В
редакции Постановления Главы Администрации Амурской области
от 18.04.2001 г. N 245)
- часы 1,3
- мебель 1,4
- электротовары, бытовая, орг-, радио-,
телетехника, компьютеры, аудио, видео,
кино- и фототовары, средства связи 1,9
- аудио- и видеопродукция (кассеты, диски,
пластинки и т. п.) 1,1
- детские игрушки и елочные украшения 0,6
- канцелярские товары 1,2
- школьно-письменные товары (товары,
связанные с учебным процессом в
общеобразовательных учреждениях), книжная
и печатная продукция 0,8
- парфюмерия, косметика 1,9
- ювелирные изделия (изделия из
драгоценных металлов и камней) 2,5
- обувь 1,3
- одежда из натурального меха и кожи,
в т.ч. головные уборы, кожгалантерея 2,1
- мужская и женская одежда, белье (включая
корсетные изделия), головные уборы 1,5
- ткани 1,4
- автомобили и прочие транспортные средства,
запчасти, оборудование, химические средства
для ухода за автомобилем 1,8
- строительные материалы (для строительства
и ремонта, включая сантехнику) 1,6
- хозяйственные товары (товары бытовой химии,
кроме минеральных удобрений и ядохимикатов,
изделия хозяйственного назначения; ножи и
столовые приборы, хозяйственные приборы и
приспособления, инструментальные товары,
осветительные и нагревательные приборы,
приборы для окон и дверей, абразивные материалы
и изделия), моющие средства, посуда 1,1
- товары для сада и огорода (минеральные
удобрения, ядохимикаты, садово-огородный
инвентарь), огорода, семена, рассада,
новогодние елки 0,8
- цветы (выращенные на открытом и закрытом
грунте, декоративные), зоотовары (корма,
оснащение для содержания животных, птиц,
рыб) 1,1
- изделия художественных народных промыслов
(деятельность по созданию художественных
изделий, осуществляемая на основе коллективного
освоения и развития традиций, в процессе
творческого ручного и (или) механизированного
труда мастеров художественных народных
промыслов согласно закону РФ от 6 января 1999г.
N 7-ФЗ) 0,5
- произведения искусства, картины, скульптуры,
сувениры и т.п. 1,1
- товары религиозного назначения 0,3
- ритуальные товары (товары, реализуемые
специализированными предприятиями,
оказывающими ритуальные услуги) 0,5
- оружие и охотничьи принадлежности 2,4
- прочие виды специализированной торговли 1,0
2. Значения коэффициента базовой доходности КЗ, установленные в
пункте 1 настоящей статьи, уменьшаются на 10% при продаже данного вида
товаров только российских товаропроизводителей.
3. В случае, если в специализированной торговой точке продается
сопутствующий (или иной) товар, применяется максимальный коэффициент,
предусмотренный для отдельных видов товаров, с учетом пункта 2
настоящей статьи.
Пример: В розничном товарообороте магазина канцелярские товары
(К3 - 1,2) занимают 25%; школьно-письменные товары, книжная продукция
(К3 - 0,8) - 60%; сувениры (К3 -1,1) -15%.
В этом случае будет применяться коэффициент 1,2.
Следует также иметь ввиду, что если в специализированной торговой
точке объем продажи одного вида товара составляет 80% и более, то
применяется коэффициент, предусмотренный для этого вида товара.
Пример: В розничном товарообороте магазина группа "моющие
средства" (К3 - 1,1) занимает 82%, парфюмерия и косметика (К3 - 1,9) -
18%. В этом случае будет применяться коэффициент 1,1.
4. Для магазинов комиссионной торговли, осуществляющих продажу
исключительно товаров, бывших в употреблении, по договорам комиссии с
физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей),
значение коэффициента базовой доходности К3, установленное в
соответствии с пунктом 1 настоящей статьи как значение коэффициента
для группы товаров, уменьшается в 2 раза.
ХII. ПОНИЖАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К4
Понижающий коэффициент базовой доходности К4 в зависимости от
фактически используемой торговой площади для розничной продажи товаров
устанавливается в размере:
0,9 - от 100 до 200 кв.м включительно;
0,8 - от 201 до 500 кв.м включительно;
0,6 - от 501 кв.м и выше.
XIII. СТАВКА ЕДИНОГО НАЛОГА
Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов от
суммы исчисленного, с учетом повышающих (понижающих) коэффициентов,
вмененного дохода от налоговой базы.
XIV. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА
1. Сумма единого налога определяется в размере 20 процентов от
суммы начисленной налоговой базы.
Сумма единого налога определяется налогоплательщиком
самостоятельно отдельно для каждой торговой точки, на которой он
осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже товаров в
розницу (для представления в налоговый орган).
Пример 1: Магазин с торговой площадью (S) 110 кв. метров
расположен в г. Благовещенске на перекрестке ул. им. Ленина и ул. им.
Шевченко. Ассортимент реализуемых товаров - товары повседневного
спроса и алкогольная продукция. Необходимо определить налоговую базу
(НБ) на календарный месяц.
В этом случае налоговая база (НБ) определяется по формуле: НБ = S
х 5,3 МРОТ х К1 х К2 х К3 х К4.
Коэффициенты исчисляем в соответствии с требованиями,
определенными в разделах IX - XII настоящей Инструкции: К1 = 1,0;
К2=1,2; К3=1,7; К4=0,9.
НБ=110 кв. м х 5,3 х 100 руб. х1,0 х1,2 х 1,7 х 0,9 = 107038 руб.
80 коп.
Сумма единого налога на вмененный доход определяется по формуле:
V = НБ х 0,2,
где V - сумма единого налога на вмененный доход.
Сумма единого налога на вмененный доход на календарный месяц
равна 21407 руб. 76 коп. (107038 руб. 80 коп . х 0,2 == 21407 руб. 76
коп.).
Пример 2: Налогоплательщик осуществляет розничную продажу
мороженого российского производства с лотка в г. Белогорске в районе
завода "Амурсельмаш". Необходимо определить налоговую базу (НБ) на
календарный месяц.
В этом случае налоговая база (НБ) определяется по формуле:
НБ = БД х К1 х К2 х К3.
Коэффициенты исчисляем в соответствии с требованиями,
определенными в разделах IX - XII настоящей Инструкции: К 1=0,7;
К2=1,15; К3 =1,0.
НБ = 27 х 100 руб. х 0,7 х 1,15 х 1,0=2173 руб. 50 коп.
Сумма единого налога на вмененный доход определяется по формуле:
V = НБ х 0,2,
Где V - сумма единого налога на вмененный доход.
Сумма единого налога на вмененный доход на календарный месяц
равна 434 руб. 70 коп. (2173 руб. 50 коп. х 0,2 = 434 руб. 70 коп.).
Так как реализуется мороженое только российского производства,
сумма единого налога уменьшится на 10% и составит 391 руб. 23 коп.
(434 руб. 40 коп. х 10% = 43 руб. 47 коп.; 434 руб. 40 коп. - 43
руб.47 коп. = 391 руб. 23 коп.).
(В редакции Постановления Главы Администрации Амурской области
от 28.12.2001 г. N 806)
2. В случае, если в течение налогового периода у
налогоплательщика произошли изменения количественных и (или)
качественных показателей предпринимательской деятельности по продаже
товаров в розницу на какой-либо из его торговых точек, единый налог
должен быть пересчитан до 1 числа месяца, следующего за месяцем, в
котором произошли указанные изменения.
О таких изменениях налогоплательщик обязан сообщить в налоговый
орган в пятидневный срок со дня их возникновения.
3. В случае внесения количественных или качественных изменений в
формулу и (или) порядок расчета налога единый налог должен быть
пересчитан с 1 числа квартала, следующего за кварталом, в котором был
официально опубликован закон области.
При внесении авансового платежа за 6, 9, 12 месяцев единый налог
не подлежит перерасчету, за исключением случаев, ухудшающих положение
налогоплательщиков.
4. В случаях, возникновения у налогоплательщика количественных и
(или) качественных изменений показателей предпринимательской
деятельности по продаже товаров в розницу в результате внесения
изменений в Закон Амурской области "О едином налоге на вмененный доход
для деятельности по розничной продаже товаров на территории Амурской
области", налоговый орган обязан направить налогоплательщику
уведомление о результатах перерасчета суммы единого налога.
5. Индивидуальные предприниматели, не использующие в своей
деятельности наемный труд, являющиеся инвалидами 1, 2 и 3 групп и
получающие пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством
Российской Федерации, при расчете суммы единого налога на вмененный
доход уменьшают его на размер доли, зачисляемой в Пенсионный фонд
Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования.
В расчете суммы единого налога на вмененный доход
государственными внебюджетными фондами делается отметка
налогоплательщику о наличии льготы и основании ее предоставления.
6. Если индивидуальный предприниматель самостоятельно в одном
налоговом периоде осуществляет разносную или развозную розничную
торговлю на постоянной основе и выездную (нестационарную) розничную
торговлю на территории другой территориально-административной единицы
области, то налоговым органом производится корректировка суммы налога,
уплаченного по основному виду деятельности, с учетом фактически
затраченных дней на выездную (нестационарную) розничную торговлю при
наличии соответствующих подтверждающих документов в следующем
налоговом периоде.
Например, индивидуальный предприниматель получил свидетельство об
уплате единого налога на разносную торговлю в г.Райчихинске на январь
месяц, уплатив за него 180 рублей. Одновременно в январе месяце
предприниматель получил свидетельство об уплате единого налога на
вмененный доход на осуществление выездной (нестационарной) розничной
торговли в п.Прогресс на 3 дня. В феврале месяце предпринимателю сумма
единого налога по основному виду деятельности корректируется в сторону
уменьшения на сумму 25 руб. 71 коп. Количество рабочих дней в январе
месяце - 21: (180 руб. : 21 день) * 3 дня = 25 руб. 71 коп.
XV. СУММА ЕДИНОГО НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ
1. Сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком,
определяется до наступления каждого налогового периода как сумма
единого налога с учетом положений настоящего пункта инструкции
(налоговый период - квартал).
2. В случае уплаты единого налога путем внесения авансового
платежа в размере суммы налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев, сумма
единого налога, подлежащая уплате, уменьшается соответственно на:
2 процента - при единовременной уплате налога за 3 месяца;
5 процентов - при единовременной уплате налога за 6 месяцев:
8 процентов - при единовременной уплате налога за 9 месяцев;
11 процентов- при единовременной уплате налога за 12 месяцев.
В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате
налогоплательщиком, составляет 98, 95, 92 и 89 процентов
соответственно от суммы налога, определяемой в соответствии с пунктом
14 настоящей Инструкции. При этом уплата единого налога должна быть
произведена не позднее чем за три рабочих дня до начала периода (за 3,
6, 9, 12 месяцев), за который производится уплата.
В случае если в течение оплаченного периода индивидуальный
предприниматель, не использующий в своей деятельности наемный труд,
осуществлял предпринимательскую деятельность неполный период по
причине временной нетрудоспособности, то налоговым органом
производится корректировка суммы налога с учетом фактически
отработанных дней в соответствии с листком нетрудоспособности (или
справкой лечебно-профилактического учреждения) в следующем налоговом
периоде.
XVI. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
1. Налоговый период устанавливается как каждый календарный
квартал с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
2. Если налогоплательщик предполагает начать осуществление
предпринимательской деятельности по продаже товаров в розницу на вновь
вводимой торговой точке в последний месяц квартала, то первый
налоговый период для указанной торговой точки устанавливается как
период времени с начала указанного месяца до конца следующего
квартала, а в иных случаях - с начала соответствующего месяца до конца
квартала, в котором предполагается начать осуществление
предпринимательской деятельности по продаже товаров в розницу.
3. (Исключен - Постановление Главы Администрации Амурской области
от 18.04.2001 г. N 245)
ХVII. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
1. Уплата единого налога производится ежемесячно путем
осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого
налога за календарный месяц не позднее чем за три рабочих дня до
начала месяца, за который производится уплата.
Налогоплательщики, осуществляющие на территории товарного склада
(склада - магазина) розничную и оптовую продажу товаров, уплачивают в
бюджет в течение квартала авансовые платежи единого налога,
определяемые исходя из предполагаемой площади товарного склада,
приходящейся на розничную продажу. По окончании квартала
налогоплательщики представляют дополнительный расчет, где исчисляют
сумму единого налога исходя из торговой площади, приходящейся на
фактическую долю розничного товарооборота, сложившуюся в общем объеме
товарооборота в отчетном периоде, в соответствии с данными раздельного
бухгалтерского учета. На основании этого расчета определяется разница
между суммой, подлежащей внесению в бюджет по единому налогу,
исчисленному исходя из фактической площади товарного склада (склада -
магазина), приходящейся на розничную продажу, и суммой внесенного
авансового платежа единого налога за истекший квартал согласно
приложению N 6 к настоящей Инструкции.
Дополнительный расчет представляется в сроки, установленные
действующими нормативными актами Российской Федерации по представлению
квартальной и годовой бухгалтерской и налоговой отчетности.
Уплата доначисленной суммы налога по дополнительному расчету
производится в 5-дневный срок со дня, установленного для представления
квартального бухгалтерского отчета и баланса, и в 10-дневный срок со
дня, установленного для представления годового бухгалтерского отчета и
баланса.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет
предстоящих платежей либо возврату в порядке, предусмотренном статьей
78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Например: Организация через товарный склад (склад - магазин)
осуществляет розничную и оптовую продажу товаров.
Общая площадь товарного склада составляет 50,0 кв.м.
Предполагаемая сумма выручки от реализации товаров - 400 тыс. рублей,
в том числе от объема розничной торговли - 100 тыс. рублей, от объема
оптовой торговли - 300 тыс. рублей.
В этом случае торговая площадь товарного склада (склада -
магазина), используемая в качестве физического показателя для
исчисления и уплаты авансового платежа по единому налогу на вмененный
доход, определяется следующим образом:
- 100,0 тыс. руб. : 400,0 тыс. руб. * 100% = 25%;
- 50,0 кв.м * 25% : 100% = 12,5 кв.м.
Авансовый платеж единого налога на вмененный доход в данном
расчетном периоде будет рассчитан из торговой площади склада -12,5
кв.м.
Фактически за исчисляемый период общая сумма выручки от
реализации товаров составила 500 тыс. рублей, в том числе от объема
розничной торговли - 200 тыс. рублей, от объема оптовой торговли - 300
тыс. рублей, фактически доля торговой площади товарного склада (склада-
магазина), используемая в качестве физического показателя для
исчисления и уплаты платежа по единому налогу на вмененный доход
составила 40% или 20 кв.м:
- 200,0 тыс. руб. : 500,0 тыс. руб. * 100% = 40%;
- 50,0 кв. м * 40% : 100% = 20 кв.м.
Таким образом, налогоплательщику необходимо доплатить в
установленные настоящей Инструкцией сроки единый налог дополнительно
за 7,5 кв.м (20,0 -12,5).
2. Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем
внесения авансового платежа в размере суммы налога за 3, 6, 9 или 12
месяцев.
3. В случаях, возникновения у налогоплательщика количественных и
(или) качественных изменений показателей предпринимательской
деятельности по продаже товаров в розницу (в ходе предпринимательской
деятельности налогоплательщика или внесения изменений в Закон Амурской
области "О едином налоге на вмененный доход для деятельности по
розничной продаже товаров на территории Амурской области"), уплата
доначисленных сумм единого налога производится налогоплательщиком в
течение пятнадцати дней со дня возникновения у него количественных и
(или) качественных изменений показателей предпринимательской
деятельности по продаже товаров в розницу и (или) получения требования
об уплате налога.
4. В случаях возникновения у налогоплательщика количественных и
(или) качественных изменений показателей предпринимательской
деятельности по продаже товаров в розницу (в ходе предпринимательской
деятельности налогоплательщика или внесения изменений в Закон Амурской
области "О едином налоге на вмененный доход для деятельности по
розничной продаже товаров на территории Амурской области"), либо при
прекращении предпринимательской деятельности по продаже товаров в
розницу отрицательная разница между суммой налога, подлежащей уплате
за налоговый период, и суммой налога, уплаченной по авансовым
платежам, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит
зачету (возврату) в порядке, установленном законодательством о налогах
и сборах.
5. Налогоплательщики, предполагающие в очередном налоговом
периоде не осуществлять деятельность по розничной продаже товаров на
какой-либо из торговых точек, расчет налога для указанной торговой
точки на очередной налоговый период не представляют. В этом случае
налогоплательщик обязан представить в налоговый орган заявление о
прекращении (приостановлении) деятельности по розничной продаже
товаров через указанную торговую точку согласно приложению N 5
настоящей Инструкции не позднее 20 числа месяца, предшествующего
очередному налоговому периоду.
6. Налогоплательщиками единого налога, осуществляющими выездную
(нестационарную) торговлю, уплата налога производится не позднее чем
за один день до начала торговой деятельности и на период осуществления
данной деятельности. Сумма единого налога рассчитывается
пропорционально дням предполагаемого срока работы.
Если деятельность в течение одного дня осуществляется на
территории нескольких населенных пунктов района (районов), то сумма
единого налога исчисляется как за целый день осуществления выездной
(нестационарной) розничной торговли на соответствующей территории.
Сумма единого налога на вмененный доход уплачивается по месту
государственной регистрации (постановки на налоговый учет)
налогоплательщика с распределением ее по счетам отделений органов
федерального казначейства территорий муниципальных образований, на
которых осуществляется выездная (нестационарная) розничная торговля.
Значения коэффициентов К1 (сельские населенные пункты) и К2 (в
зависимости от места дислокации торговой точки) для расчета берутся
максимальные, т.е. соответственно 0,3 и 1,2.
Например: Предприниматель, проживающий в Серышевском районе,
вырастил 8 тонн картофеля и решил самостоятельно реализовать его на
центральном рынке п. Экимчан в течение 7 дней. Количество рабочих дней
в данном месяце равно 22. Необходимо определить сумму единого налога и
порядок уплаты налога.
Налоговая база (НБ) определяется по формуле:
НБ = (БД х К1 х К2 х К3) : N1 х N2.
Базовая доходность БД для нестационарной торговли равна 27 МРОТ,
или 2700 руб. (100руб.х27).
Коэффициенты исчисляем в соответствии с требованиями,
определенными в разделах IX - XII настоящей Инструкции для места
реализации товара, находящегося в п. Экимчан: К1=0,4; К2=1?2; К3=0,7.
N1 - количество рабочих дней в расчетном календарном месяце - 22
дня;
N2 - количество дней осуществления нестационарной торговли - 7
дней.
НБ = 2700 руб. х 0,4 х 1,2 х 0,7/22 х 7 = 288 руб. 65 коп.
Сумма единого налога на вмененный доход определяется по формуле:
V = НБ х 0,2,
где V - сумма единого налога на вмененный доход.
Сумма вмененного дохода на календарный месяц равна 57 руб. 73
коп. (288,65 руб. х 0,2 = 57 руб. 73 коп.).
Предприниматель не менее чем за один день до начала торговой
деятельности должен представить в налоговую инспекцию по
Селемджинскому району расчет единого налога на вмененный доход,
подлежащего к уплате в сумме 57 руб. 73 коп, и квитанцию о его
уплате.
(В редакции Постановления Главы Администрации Амурской области
от 28.12.2001 г. N 806)
ХVIII. СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА
1. Свидетельство об уплате единого налога (далее - свидетельство)
является документом, подтверждающим уплату единого налога согласно
приложению N 1 настоящей Инструкции и право на осуществление
предпринимательской деятельности по продаже товаров в розницу.
2. Свидетельство выдается налогоплательщику налоговым органом по
месту его учета на территории области при предъявлении расчета суммы
единого налога и документов, подтверждающих уплату соответствующей
суммы единого налога, кроме случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи
21 Закона Амурской области от 28 апреля 1999г. N 149-ОЗ "О едином
налоге на вмененный доход для деятельности по розничной продаже
товаров на территории Амурской области".
Свидетельство выдается на период времени, за который
налогоплательщик произвел уплату единого налога.
При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр,
который хранится в налоговом органе.
В свидетельстве указываются наименование или фамилия, имя,
отчество налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой им деятельности,
место его нахождения, идентификационный номер, номера расчетных и иных
счетов, открытых им в учреждениях банков, размер вмененного ему
дохода, сумма единого налога, натуральные показатели, характеризующие
осуществляемую им предпринимательскую деятельность, показатели базовой
доходности и значение повышающих (понижающих) коэффициентов базовой
доходности, используемых при исчислении суммы единого налога.
3. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных
места осуществления розничной торговли (магазины, палатки, ларьки и
другие), свидетельство выдается на каждое из указанных мест.
4. Использование при осуществлении предпринимательской
деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально
удостоверенных) не допускается.
Изъятие свидетельства не допускается, кроме случаев,
предусмотренных законодательством.
Налоговый орган вправе произвести перерасчет суммы налога,
указанной налогоплательщиком, на основании данных, полученных в
результате контрольной работы полномочных органов, проводимой в
соответствии с законодательством. Данные, полученные в результате
контрольной работы, должны быть зафиксированы в акте проверки, копия
которого передается налогоплательщику в установленном порядке.
Должностное лицо налогового органа, осуществляющее налоговую
проверку, в случае нарушений аннулирует свидетельство, о чем делается
соответствующая запись на бланке свидетельства.
Новое свидетельство с отметкой "взамен аннулированного" выдается
налогоплательщику выдавшим его налоговым органом не позднее трех дней
со дня представления документов, подтверждающих уплату доначисленной
суммы налога, либо отмены решения об аннулировании свидетельства.
5. На свидетельство распространяются правила обращения с
документами строгой отчетности, установленные нормативными актами
Российской Федерации.
Утраченное свидетельство возобновлению не подлежит. В этом случае
на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое
свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за новое
свидетельство устанавливается в размере 10 процентов от стоимости
свидетельства на период времени, оставшийся в налоговом периоде, в
котором произошла утрата свидетельства.
При повторной утрате свидетельства плата за новое свидетельство
устанавливается в размере 100 процентов стоимости свидетельства на
оставшийся налоговый период. Плата за выдачу нового свидетельства
зачисляется в областной бюджет.
6. Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства не
допускается.
7. Изготовление бланков свидетельств возлагается на администрацию
области, а обеспечение ими налогоплательщиков на налоговые органы по
месту постановки на налоговый учет.
ХIХ. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА И ВЫДАЧИ СВИДЕТЕЛЬСТВА
ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
1. Для получения свидетельства об уплате единого налога
плательщики налога предоставляют в налоговую инспекцию по месту
осуществления деятельности расчет единого налога на вмененный доход на
период осуществления деятельности, но не менее чем на один календарный
месяц, кроме налогоплательщиков, осуществляющих выездную
(нестационарную) торговлю.
Вновь зарегистрированные налогоплательщики в первый календарный
месяц осуществления деятельности представляют расчет единого налога на
период, пропорциональный количеству дней осуществления деятельности.
При несовпадении места осуществления деятельности с местом
постановки на налоговый учет плательщики единого налога представляют в
налоговый орган по месту постановки на налоговый учет копию расчета с
отметкой принявшего налогового органа не позднее 30 числа месяца,
следующего за прошедшим кварталом.
Свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход
выдается налоговым органом по месту государственной регистрации
(постановки на налоговый учет) налогоплательщика не позднее трех дней
с момента предоставления расчета суммы единого налога с утвержденным
руководителем предприятия графиком выездной (нестационарной) розничной
торговли и документов, подтверждающих уплату исчисленной суммы единого
налога на вмененный доход. В графике указываются наименования
муниципальных образований и населенных пунктов, на территории которых
будет осуществляться выездная торговля, и количество дней
осуществления выездной торговли на этой территории.
2. До введения части второй Налогового кодекса юридические лица,
имеющие филиалы, и иные обособленные подразделения, являющиеся
плательщиками единого налога на вмененный доход, обязаны встать на
учет в налоговых органах по месту нахождения указанных структурных
подразделений и уплачивать единый налог по месту их нахождения.
Юридические лица, в состав которых входят филиалы и иные
обособленные подразделения и другие места осуществления хозяйственной
деятельности, не поименованные в учредительных документах,
расположенные за пределами района (города) нахождения головной
организации, представляют расчеты по единому налогу и производят его
уплату в налоговые органы по месту нахождения филиалов и иных
обособленных подразделений. Налоговые органы выдают свидетельства об
уплате единого налога по каждому структурному подразделению,
находящемуся на обслуживаемой ими территории района (города).
В налоговую инспекцию по месту нахождения головной организации
представляется сводный расчет по единому налогу с указанием
местонахождения всех филиалов и иных обособленных подразделений,
входящих в его состав.
По филиалам и иным обособленным подразделениям, юридические лица
которых находятся за пределами Амурской области, уплату единого налога
на вмененный доход производят юридические лица.
Предприниматели, состоящие на налоговом учете не на территории
Амурской области и осуществляющие свою деятельность на территории
Амурской области, подлежат постановке на временный учет в налоговых
органах области и уплату единого налога на вмененный доход производят
в соответствии с Законом Амурской области "О едином налоге на
вмененный доход для деятельности по розничной продаже товаров на
территории Амурской области" и настоящей Инструкцией.
3. Расчет представляется в двух экземплярах не позднее чем за 10
(десять) календарных дней до наступления налогового периода по форме,
приведенной в приложении N 2 к настоящей Инструкции.
Налоговые органы производят проверку представленного расчета,
направляют ему уведомление согласно приложению N 3 настоящей
Инструкции о переводе на уплату единого налога с указанием суммы
вмененного дохода и единого налога.
4. Налогоплательщик в семидневный срок со дня получения
уведомления о его переводе на уплату единого налога на вмененный доход
осуществляет уплату единого налога.
5. Налоговый орган не позднее 3 дней со дня предъявления
документов об оплате единого налога выдаст свидетельство по
установленной форме.
При выдаче свидетельства заполняется второй экземпляр, который
хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении
предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том
числе и нотариально удостоверенных) не допускается.
Налогоплательщики, осуществляющие на территории товарного склада
(склада - магазина) розничную и оптовую торговлю, для получения
свидетельства на предстоящий период представляют документы об оплате
суммы единого налога по дополнительному расчету за истекший период и
документы об оплате авансовых платежей единого налога на первый
близлежащий период осуществления деятельности.
Например: Выявленная по дополнительному расчету за II квартал
сумма к уплате должна быть уплачена 4 августа. В случае, если уплата
единого налога производится ежемесячно, то документы об оплате этой
суммы должны быть представлены вместе с документами об оплате
авансового платежа единого налога за сентябрь. Если уплата единого
налога производится поквартально, то документы должны быть
представлены вместе с документами об оплате авансового платежа единого
налога на октябрь - декабрь месяц и т.д.
6. В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности, а
также количественных и качественных изменений в формулы расчета
единого налога налог должен быть пересчитан начиная со дня вступления
в силу соответствующего закона. В случае внесения авансового платежа
за 6, 9, 12 месяцев единый налог не подлежит перерасчету, за
исключением случаев, ухудшающих положения налогоплательщиков.
7. В случае увеличения количественных или качественных
показателей (увеличения размера площадей, количества транспортных
средств и т.п.) в течение периода деятельности, за который произведена
уплата единого налога, или обнаружения налогоплательщиком ошибок в
расчете плательщиком единого налога не позднее следующего дня
представляется уточненный расчет. Доплата налога по уточненному
расчета производится в трехдневный срок со дня представления расчета.
XX. ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ СУММ ЕДИНОГО НАЛОГА
1. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями,
перечисляются одним платежным поручением в полной сумме с указанием
срока, за который производится уплата налога, на лицевой счет с
символикой отчетности банка 01 балансового сета 40101 "Налоги,
распределяемые органами федерального казначейства" по коду бюджетной
классификации 1030201 "Суммы единого налога организаций", для
последующего распределения органами федерального казначейства по
нормативам, установленным законодательством Российской Федерации и
законодательством Амурской области. (В редакции Постановления Главы
Администрации Амурской области от 18.04.2001 г. N 245)
2. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями,
перечисляются одним платежным поручением в полной сумме с указанием
срока, за который производится уплата налога, на лицевой счет с
символикой отчетности банка 01 балансового сета 40102 "Налоги,
распределяемые органами федерального казначейства" по коду бюджетной
классификации 1030202 "Единый налог индивидуального предпринимателя",
для последующего распределения органами федерального казначейства по
нормативам, установленным законодательством Российской Федерации и
законодательством Амурской области. (В редакции Постановления Главы
Администрации Амурской области от 18.04.2001 г. N 245)
XXI. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ
Плательщики единого налога представляют в налоговые органы по
месту деятельности отчет по единому налогу на вмененный доход согласно
приложению N 4 к настоящей Инструкции.
Отчетным периодом считается квартал. Отчет представляется в
сроки, установленные приказами Министерства Финансов РФ для
представления бухгалтерского отчета за отчетный период. В случае
внесения авансового платежа по единому налогу за 4 -12 месяцев отчет
представляется ежеквартально, в установленные сроки.
При несовпадении места осуществления деятельности с местом
постановки на налоговый учет налогоплательщик представляет в налоговый
орган по месту постановки на налоговый учет копию отчета с отметкой
налогового органа, принявшего отчет по месту деятельности.
ХХII. ВОЗВРАТ ВНЕСЕННЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА НЕОТРАБОТАННЫЙ
ПЕРИОД, А ТАКЖЕ ОШИБОЧНО ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ СУММ
ЕДИНОГО НАЛОГА
При прекращении налогоплательщиком деятельности, предусмотренной
Законом Амурской области "О едином налоге на вмененный доход для
деятельности по розничной продаже товаров на территории Амурской
области", производится возврат внесенных авансовых платежей за
неотработанный период.
Ошибочно перечисленные суммы единого налога признаются таковыми в
случае, если они перечислены налогоплательщиком, осуществляющим виды
деятельности, не предусмотренные Законом Амурской области "О едином
налоге на вмененный доход для деятельности по розничной продаже
товаров на территории Амурской области". При этом ошибочно
перечисленные суммы единого налога могут быть зачтены в счет текущих
или предстоящих платежей по другим видам налогов или возвращены по
заявлению налогоплательщика.
Решение о возврате внесенных авансовых платежей за неотработанный
период, а также ошибочно перечисленного единого налога принимается
налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика
по результатам выездных налоговых проверок. Решение принимается не
позднее 30 дней со дня принятия заявления.
Заявление о возврате внесенных ранее авансовых платежей должно
быть подано в налоговый орган не позднее 3 дней с момента прекращения
осуществления налогоплательщиком деятельности, предусмотренной Законом
Амурской области от 28 апреля 1999г. N 149-ОЗ "О едином налоге на
вмененный доход для деятельности по розничной продаже товаров на
территории Амурской области".
При этом моментом прекращения деятельности считается день сдачи
свидетельства об уплате единого налога по данному виду деятельности.
Заявление о возврате либо зачете ошибочно перечисленного единого
налога должно быть подано в налоговый орган в течение общего срока
исковой давности в порядке, установленном действующим
законодательством.
Налоговый орган, установив факт прекращения деятельности
налогоплательщика, по согласованию с территориальными органами
государственных внебюджетных фондов по Амурской области в
двухнедельный срок принимает решение о возврате внесенных авансовых
платежей единого налога за неотработанный период.
Сумма авансового платежа за неотработанный период возвращается
налогоплательщику не позднее двух недель со дня принятия решения о
возврате.
ХХIII. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
23.1. Налогоплательщики, осуществляющие уплату единого налога,
обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок
ведения расчетных и кассовых операций в соответствии с действующим
законодательством.
Переход на уплату единого налога не освобождает
налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими
нормативными актами Российской Федерации, по представлению в
налоговые, государственные внебюджетные фонды и иные государственные
органы бухгалтерской, налоговой и иной отчетности.
22.2. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации),
осуществляющие наряду с розничной торговлей иную предпринимательскую
деятельность, в том числе производственную деятельность и оптовую
торговлю, ведут раздельный учет численности персонала, имущества,
обязательств и хозяйственных операций для разных видов деятельности.
Раздельный учет ведется также и при наличии у налогоплательщиков
магазинов с численностью работающих 30 и более человек.
22.3. Налогоплательщики, реализующие продукцию собственного
производства через собственную торговую сеть, отпуск производственной
продукции в торговую сеть отражают в бухгалтерском учете через счета
учета реализации продукции и внутрихозяйственных расчетов.
22.4. При осуществлении нескольких видов деятельности, часть из
которых подпадает под действие Закона Амурской области "О едином
налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на
территории Амурской области", общепроизводственные и общехозяйственные
расходы (например, содержание дирекции и охраны предприятия,
содержание зданий и их текущий ремонт, командировочные расходы,
расходы на оплату труда и т.д.), распределяются пропорционально
размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме
выручки.
Налогоплательщики, осуществляющие торговую деятельность наряду с
другими видами деятельности, при определении удельного веса выручки от
реализации продукции (работ, услуг) учитывается валовая прибыль,
определяемая как разность между ценой продажи и ценой покупки
реализуемых товаров без налога на добавленную стоимость и акцизов. При
определении общей суммы выручки для указанных целей по торговой
деятельности принимается валовая прибыль, а по иным видам деятельности
- выручка от реализации продукции (работ, услуг). При этом учитывается
выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг за вычетом
налога на добавленную стоимость и акцизов.
Бухгалтерский учет операций по осуществлению финансово-
хозяйственной деятельности, подпадающей под действие Закона Амурской
области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности на территории Амурской области", ведется на отдельных
субсчетах синтетического учета "Единый налог на вмененный доход" по
счетам 20 "Основное производство" (44 "Издержки обращения"), 46
"Выручка от реализации продукции (работ, услуг)", 68 "Расчеты с
бюджетом", 80 "Прибыли и убытки".
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам
товаров (работ, услуг), в бухгалтерском учете налогоплательщика,
являющегося плательщиком единого налога на вмененный доход с
определенных видов деятельности, отражаются в дебете счетов затрат
(издержек обращения) с последующим списанием на счета реализации в
общеустановленном порядке.
На полученную сумму прибыли налогоплательщик производит
корректировку налогооблагаемой прибыли в порядке, предусмотренном
Инструкцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от
15 июня 2000г. N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на
прибыль предприятий и организаций".
Суммы начисленного единого налога на вмененный доход в
бухгалтерском учете налогоплательщика отражаются по дебету счета 81
"Использование прибыли" в корреспонденции со счетом 68 субсчет "Единый
налог на вмененный доход".
XXIV. ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА
Не позднее одного месяца со дня официального опубликования Закона
Амурской области от 28 апреля 1999г. N 149-ОЗ "О едином налоге на
вмененный доход для деятельности по розничной продаже товаров на
территории Амурской области" все предприниматели и организации обязаны
представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы
единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде.
Налогоплательщики наряду с расчетом сумм единого налога
представляют документы, подтверждающие количественное значение
физического показателя (численность работающих, площадь).
Налоговые органы проверяют приведенные в представленных расчетах
данные и не позднее одного месяца переводят налогоплательщика на
уплату единого налога в соответствии с пунктом 19 настоящей
Инструкции.
Индивидуальные предприниматели и субъекты малого
предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения,
учета и отчетности, расчеты с бюджетом по единому налогу на вмененный
доход производят с момента окончания срока действия купленного ранее
патента по указанным видам деятельности. При этом ранее уплаченные за
патент суммы и сумма единого налога по упрощенной системе
засчитываются плательщику в счет уплаты единого налога на вмененный
доход.
Задолженность по уплате ранее начисленных налогов и сборов,
предусмотренных подпунктом 1.3 пункта 1 настоящей Инструкции,
уплачивается в общеустановленном порядке до окончательного погашения.
XXV. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
За нарушение Закона Амурской области от 28 апреля 1999г. N 149-ОЗ
"О едином налоге на вмененный доход для деятельности по розничной
продаже товаров на территории Амурской области" и положений настоящей
Инструкции налогоплательщик несет ответственность в соответствии с
федеральным законодательством и законами области.