Постановление Главы Администрации Амурской области от 23.03.2001 № 197
Об утверждении Положения о порядке проведения проверок целевого использования средств бюджета Амурской области финансовым департаментом администрации Амурской области, а также формы удостоверения на право проведения проверок
ГЛАВА АДМИНИСТРАЦИИ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ От 23.03.2001 N 197 Утратилo силу - Постановление Губернатора Амурской области от 15.10.2004 г. N 559 Об утверждении Положения опорядке проведения проверокцелевого использованиясредств бюджета Амурскойобласти финансовымдепартаментом администрацииАмурской области, а такжеформы удостоверения на правопроведения проверок. В связи с введением в действие с 1 января 2000 года Бюджетногокодекса Российской Федерации, для повышения эффективности проводимойконтрольной работы и единообразия организации проводимых ревизий ипроверок ПОСТАНОВЛЯЮ: 1. Утвердить Положение о порядке проведения проверок целевогоиспользования средств бюджета Амурской области финансовымдепартаментом администрации Амурской области, согласно приложению N 1. 2. Утвердить форму удостоверения на право проведенияпредставителями финансового департамента области проверок целевогоиспользования средств областного бюджета, согласно приложению N 2. 3. Контроль за исполнением постановления возложить на заместителяГлавы администрации области - начальника финансового департаментаТерехова В.В. Исполняющий обязанности Главы Администрации А.И. Шкурин Приложение N 1 Постановлени Главы администрации Амурской области от "23" марта 2001г. N 197 ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК ЦЕЛЕВОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ ФИНАНСОВЫМ ДЕПАРТАМЕНТОМ АДМИНИСТРАЦИИ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ I. Общие положения 1. Настоящее Положение устанавливает единый порядок проведениепроверок и оформление их результатов работниками финансовогодепартамента администрации Амурской области для осуществленияпоследующего финансового контроля за использованием бюджетных средствАмурской области в части обеспечения их целевого использованиябюджетополучателями. 2. При организации и проведении проверок учреждений иорганизаций, оформлении и реализации их результатов работникифинансового департамента обязаны руководствоваться КонституциейРоссийской Федерации, Бюджетным Кодексом РФ, федеральными законами,указами и распоряжениями Президента Российской Федерации,постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации,приказами, инструкциями, иными нормативными правовыми актамиМинистерства финансов Российской Федерации, других министерств, и иныхорганов исполнительной власти РФ, законами Амурской области,постановлениями и распоряжениями Главы администрации области,настоящим Положением. II. Понятие и задачи проверки 3. Под проверкой в настоящем Положении понимаются мероприятия идействия по исследованию состояния определенного раздела деятельностиорганизации , в процессе которого изучается: соответствие осуществляемой деятельности организацииучредительным документам; обоснованность расчетов сметных назначений; исполнение смет доходов и расходов; использование бюджетных средств по целевому назначению; обеспечение сохранности денежных средств и материальныхценностей; обоснованность образования и расходования государственныхвнебюджетных средств; соблюдение финансовой дисциплины, правильность ведениябухгалтерского учета и составление отчетности; обоснованность операций с денежными средствами и ценнымибумагами, расчетных и кредитных операций; полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетнымифондами; операции с основными средствами и нематериальными активами; операции, связанные с инвестициями; расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами; обоснованность произведенных затрат, связанных с текущейдеятельностью, и затрат капитального характера; формирование финансовых результатов и их распределение. 4. Основной задачей проверки является выявление случаев нарушениябюджетного законодательства и использование средств бюджета Амурскойобласти не по целевому назначению. III. Организация и проведение проверки 5. Проверка поступления и расходования средств областногобюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества (втом числе от ценных бумаг), находящегося в областной собственности,осуществляется как в плановом, так и внеплановом порядке. Проверка поступления и расходования бюджетных и внебюджетныхсредств органов местного самоуправления Амурской области, доходов отимущества, находящегося в их собственности, осуществляется пообращениям этих органов в установленном порядке. 6. На проведение каждой проверки участвующим в ней работникамвыдается специальное удостоверение, которое подписываетсяруководителем финансового департамента или лицом, им уполномоченным, изаверяется печатью указанного органа. 7. Сроки проведения проверки, состав проверочной группы и ееруководитель определяются руководителем финансового департамента сучетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задачпроверки и особенностей проверяемой организации, и, как правило, немогут превышать 30 календарных дней. Продление первоначально установленного срока проверкиосуществляется руководителем финансового департамента помотивированному представлению руководителя проверочной группы. 8. Конкретные вопросы определяются программой или перечнемосновных вопросов проверки (далее - программа проверки). Программа проверки включает ее тему, период, который должнаохватить проверка, перечень основных объектов и вопросов, подлежащихпроверке, и утверждается руководителем финансового департамента. 9. Составлению программы проверки и ее проведению долженпредшествовать подготовительный период, в ходе которого участникипроверки обязаны изучить необходимые законодательные и другиенормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другиеимеющиеся материалы, характеризующие финансово - хозяйственнуюдеятельность подлежащей проверке организации. 10. Руководитель проверочной группы должен предъявитьруководителю проверяемой организации удостоверение на право проведенияпроверки, ознакомить его с основными задачами, представить участвующихв проверке работников, решить организационно - технические вопросыпроведения проверки и составить рабочий план. По требованию руководителя проверочной группы при выявлениифактов злоупотребления или порчи имущества руководитель проверяемойорганизации в соответствии с действующим законодательством РоссийскойФедерации обязан организовать проведение инвентаризации денежныхсредств и материальных ценностей. Дата проведения и участки (объем)инвентаризации устанавливаются руководителем проверочной группы посогласованию с руководителем проверяемой организации. 11. Проверка финансово - хозяйственной деятельности организациипроводится путем осуществления: проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчетных,бухгалтерских и других документов по форме и содержанию в целяхустановления законности и правильности произведенных операций; проверки фактического соответствия совершенных операций даннымпервичных документов, в том числе по фактам получения и выдачиуказанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактическивыполненных работ (оказанных услуг) и т.п.; организации в соответствии с действующим законодательствомРоссийской Федерации проведения встречных проверок поступления ирасходования средств областного бюджета, использования внебюджетныхсредств, доходов от имущества, находящегося в областной собственности,сличения имеющихся в проверяемой организации записей, документов иданных с соответствующими записями, документами и данными,находящимися в тех организациях, от которых получены или которымивыданы денежные средства, материальные ценности и документы; организации процедур фактического контроля за наличием идвижением материальных ценностей и денежных средств, правильностьюформирования затрат, полнотой оприходования продукции, достоверностьюобъемов выполненных работ и оказанных услуг, в том числе спривлечением в установленном порядке специалистов других организаций,обеспечением сохранности денежных средств и материальных ценностейпутем организации проведения инвентаризаций, обследований, контрольныхзапусков сырья и материалов в производство, контрольных анализовсырья, материалов и готовой продукции, контрольных обмеров выполненныхобъемов работ, экспертиз и т.п.; проверки достоверности отражения произведенных операций вбухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюденияустановленного порядка ведения учета, сопоставления записей врегистрах бухгалтерского учета с данными первичных документов,сопоставления показателей отчетности с данными бухгалтерского учета,арифметической проверки первичных документов; проверки использования и сохранности бюджетных средств, средствгосударственных внебюджетных фондов и других государственных средств,доходов от имущества, находящегося в областной собственности; проверки в необходимых случаях организации и состояниявнутреннего (ведомственного) контроля. 12. Участники проверочной группы исходя из программы проверкиопределяют необходимость и возможность применения тех или иныхпроверочных действий, приемов и способов получения информации,аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемойсовокупности, обеспечивающего надежную возможность сбора требуемыхсведений и доказательств. 13. Руководитель проверяемой организации обязан создаватьнадлежащие условия для проведения участниками проверочной группыпроверки - предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услугисвязи, канцелярские принадлежности, обеспечить машинописными работамии т.п. В случае отказа работниками проверяемой организации предоставитьнеобходимые документы либо возникновения иных препятствий, непозволяющих проводить проверку, руководитель проверочной группыпринимает меры и готовит докладную записку на руководителя финансовогодепартамента. 14. При отсутствии или запущенности бухгалтерского учета впроверяемой организации руководитель проверочной группы составляет обэтом соответствующий акт и докладывает руководителю финансовогодепартамента. Руководитель финансового департамента направляет руководителюпроверяемой организации и (или) в вышестоящую организацию либо органу,осуществляющему общее руководство деятельностью проверяемойорганизации, письменное предписание о восстановлении бухгалтерскогоучета в проверяемой организации. Проверка в данной организации проводится после восстановлениябухгалтерского учета. IV. Оформление результатов проверки 15. Результаты проверки оформляются актом, если в ходе проверкибыли обнаружены какие - либо нарушения. Если нарушения не обнаружены,составляется справка. Акт (справка) подписывается руководителемпроверочной группы, а, при необходимости, и членами проверочнойгруппы, руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) проверяемойорганизации. Один экземпляр оформленного акта (справки) проверки, подписанногоруководителем проверочной группы, вручается руководителю проверяемойорганизации или лицу, им уполномоченному, под роспись в получении суказанием даты получения. По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера (бухгалтера)проверяемой организации по согласованию с руководителем проверочнойгруппы ознакомление с актом (справкой) и его подписание организациейможет быть произведено в срок до 5 рабочих дней. При наличии возражений или замечаний по акту (справке)подписывающие его должностные лица проверяемой организации делают обэтом оговорку перед своей подписью и одновременно представляютруководителю проверочной группы письменные возражения или замечания,которые приобщаются к материалам проверки и являются их неотъемлемойчастью. Возражения по акту (справке) без документов и материалов (ихзаверенных копий), подтверждающих их обоснованность, нерассматриваются. Руководитель проверочной группы в срок до 5 рабочих дней обязанпроверить обоснованность изложенных возражений или замечаний и дать поним письменные заключения, которые после рассмотрения и утвержденияруководителем финансового департамента или лицом, им уполномоченным,направляются в проверяемую организацию и приобщаются к материалампроверки. При отсутствии возможности формирования аргументированногозаключения руководитель финансового департамента или его заместительнаправляет запрос для разъяснений в соответствующие подразделенияМинистерства финансов Российской Федерации или организации, вкомпетенцию которых входят данные вопросы. Письменные заключения вручаются руководителем проверочной группыв установленном настоящим Положением порядке для вручения акта(справки) проверки. В случае отказа должностных лиц проверяемой организации подписатьили получить акт (справку) проверки руководитель проверочной группы вконце акта (справки) производит запись об их ознакомлении сактом(справкой) и отказе от подписи или получения акта (справки). В этом случае акт (справка) проверки может быть направленпроверяемой организации по почте или иным способом, свидетельствующимо дате его получения. При этом к экземпляру акта, остающемуся нахранении в финансовом департаменте, прилагаются документы,подтверждающие факт отправления или иного способа передачи акта(справки). 16. Акт проверки, справка состоят из вводной и описательнойчастей. Вводная часть акта проверки (справки) должна содержать следующуюинформацию: наименование темы проверки; дату и место составления акта (справки) проверки; кем и на каком основании проведена проверка (номер и датаудостоверения, а также указание на плановый характер проверки илиссылку на задание); проверяемый период и сроки проведения проверки; полное наименование и реквизиты организации, идентификационныйномер налогоплательщика (ИНН); ведомственная принадлежность и наименование вышестоящейорганизации; сведения об учредителях; основные цели и виды деятельности организации; имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельных видовдеятельности; перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях, включаядепозитные, а также лицевые счета, открытые в финансовом департаментеили его филиалах; кто в проверяемый период имел право первой подписи в организациии кто являлся главным бухгалтером (бухгалтером); кем и когда проводилась предыдущая проверка или ревизия, чтосделано в организации за прошедший период по устранению выявленных еюнедостатков и нарушений. Вводная часть акта проверки может содержать и иную необходимуюинформацию, относящуюся к предмету проверки. Описательная часть акта (справки) проверки должна состоять изразделов в соответствии с вопросами, указанными в программе проверки. 17. В акте проверки (справке) проверяющие должны соблюдатьобъективность и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность исистемность изложения. Результаты проверки излагаются в акте (справке) на основепроверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися в проверяемых идругих организациях документами, результатами произведенных встречныхпроверок и процедур фактического контроля, других проверочныхдействий, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностныхи материально ответственных лиц. Описание фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, должносодержать следующую обязательную информацию: какие законодательные,другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены,кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размердокументально подтвержденного ущерба и другие последствия этихнарушений. В акте проверки не допускается включение различного рода выводов,предположений и фактов, не подтвержденных документами или результатамипроверок, сведений из материалов правоохранительных органов и ссылокна показания, данные следственным органам. В акте проверки не должна даваться правовая и морально -этическая оценка действий должностных и материально ответственных лицпроверяемой организации, квалифицироваться их поступки, намерения ицели. Объем акта проверки не ограничивается, но проверяющие должныстремиться к разумной краткости изложения при обязательном отражении внем ясных и полных ответов на все вопросы программы проверки. 18. В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрытыили по ним необходимо принять срочные меры к их устранению илипривлечению должностных и (или) материально - ответственных лиц кответственности, в ходе проверки составляется отдельный(промежуточный) акт, и от этих лиц запрашиваются необходимыеписьменные объяснения. Промежуточный акт подписывается участником проверочной группы,ответственным за проверку конкретного вопроса программы проверки, исоответствующими должностными и материально - ответственными лицамипроверяемой организации. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в актпроверки. 19. Материалы проверки состоят из акта (справки) проверки инадлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки вакте проверки (документы, копии документов, сводные справки,объяснения должностных и материально - ответственных лиц и т.п.). Материалы проверки, с предложениями по их реализации,представляются руководителю финансового департамента в срок не позднее3 рабочих дней после подписания его в проверяемой организации. Напоследней странице акта проверки руководителем финансовогодепартамента либо уполномоченным им на то лицом делается отметка:"Материалы проверки приняты", указывается дата и им подписывается. V. Реализация материалов проверок 20. Руководитель финансового департамента по представленнымматериалам в срок не более 10 календарных дней определяет порядокреализации материалов проверки. 21. По результатам проведенной проверки руководитель финансовогодепартамента направляет руководителю проверенной организациипредложения для принятия мер по пресечению выявленных нарушений,возмещению причиненного государству ущерба и привлечению кответственности виновных лиц. 22. Материалы проверок, в ходе которых были выявлены нарушенияфинансовой дисциплины, недостачи денежных средств и материальныхценностей, являющиеся в соответствии с действующим законодательствомРоссийской Федерации основанием для реализации материалов проверки,могут быть переданы в правоохранительные органы. 23. Результаты проверки руководителем финансового департамента внеобходимых случаях сообщаются органу исполнительной власти,вышестоящей организации либо органу, осуществляющему общее руководстводеятельностью проверяемой организации, для принятия мер. Финансовый департамент обеспечивает контроль за ходом реализацииматериалов проверки и, при необходимости, принимает другиепредусмотренные законодательством Российской Федерации меры дляустранения выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба. 24. К нарушителям бюджетного законодательства могут бытьприменены следующие меры: списание в бесспорном порядке сумм бюджетных средств,используемых не по целевому назначению; списание в бесспорном порядке сумм бюджетных средств, подлежащихвозврату в бюджет, срок возврата которых истек; списание в бесспорном порядке сумм процентов (платы) запользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратнойоснове, срок оплаты которых наступил; взыскание в бесспорном порядке пени за несвоевременный возвратбюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, просрочкууплаты процентов за пользование бюджетными средствами,предоставленными на возвратной основе, в размере одной трехсотойдействующей ставки рефинансирования Банка России за каждый деньпросрочки; вынесение предупреждения руководителям получателей бюджетныхсредств о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; составление протоколов, являющихся основанием для наложенияштрафов; приостановление операций по счетам; блокировка расходов; иные меры в соответствии с Бюджетным кодексом РоссийскойФедерации, федеральными и областными законами. 25. В случае возникновения ситуаций, не регламентированных даннымПоложением, работники финансового департамента обязаныруководствоваться законодательством Российской Федерации и иныминормативными правовыми актами. Приложение N 2 к Постановлению Главы администрации Амурской области от "23" марта 2001г. N 197Министерство финансов Pоссийской ФедерацииФИНАНСОВЫЙ ДЕПАРТАМЕНТ АДМИНИСТРАЦИИ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ675023, г.Благовещенск, ул. Ленина,135,тел (4162) 42-88-31,факс: (4162) 44-95-89._____________N_________на N _____от___________ У Д О С Т О В Е Р Е Н И Е N ___ Настоящим уполномачиваю__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________провести ревизию (проверку)_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________по вопросу____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Начальник департамента(Зам.начальника департамента) ____________________