Постановление Главы Администрации Амурской области от 29.05.2002 № 348
Об утверждении Методики оценки налогового потенциала муниципальных образований
АДМИНИСТРАЦИЯ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ ГЛАВА АДМИНИСТРАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ 29.05.2002 N 348 г.Благовещенск Утратилo силу - Постановление Губернатора Амурской области от 16.09.2010 г. N 358 Об утверждении Методики оценкиналогового потенциаламуниципальных образований В целях повышения объективности оценки доходных возможностей ибюджетной обеспеченности муниципальных образований, повышения качествабюджетного планирования, создания единой методической базы по прогнозуналоговых доходов территорий на основе использования показателяналогового потенциала ПОСТАНОВЛЯЮ: Утвердить прилагаемую Методику оценки налогового потенциаламуниципальных образований. Глава Администрации Л.В. Коротков Утверждена постановлением Главы Администрации области от 29.05.2002 N 348 МЕТОДИКА оценки налогового потенциала муниципальных образований Настоящая Методика разработана на основе рекомендаций субъектамРоссийской Федерации по регулированию межбюджетных отношений,утвержденных комиссией Минфина РФ, рекомендаций Минэкономразвития РФ. Методика предназначена для: - оценки и прогнозирования налогового потенциала муниципальныхобразований в процессе подготовки проектов законов об областномбюджете на очередной финансовый год и финансового баланса территорий; - выполнения расчетов по распределению средств Фонда финансовойподдержки муниципальных образований. В вопросах регулирования межбюджетных отношений оценка налоговогопотенциала служит критерием, позволяющим обосновать целесообразностьрешений, принимаемых исполнительными органами государственной властисубъекта РФ в отношении финансовой обеспеченности муниципальныхобразований. Целями Методики являются: а) повышение объективности оценки доходных возможностей ибюджетной обеспеченности муниципальных образований на основеиспользования показателей налоговых баз; б) обеспечение согласованности бюджетного планирования в частикорреляции прогнозируемых показателей состояния экономики с уровнемвозможного поступления налогов и сборов как в целом по области, так ив муниципальных образованиях; в) создание единого подхода и системы показателей припланировании налоговых доходов муниципальных образований. Методика оценки налогового потенциала является механизмомопределения налогово-финансовой обеспеченности территории и служитодним из индикаторов объективной оценки доходов, которые могут бытьсобраны на территории муниципального образования в планируемом году.Методика используется как при прогнозировании собственных доходовконсолидированного бюджета муниципальных образований городов и районовобласти, так и в целях выравнивания бюджетной обеспеченности в рамкахсубъекта Российской Федерации. 1. Основные понятия В настоящей Методике используются следующие понятия: налоговая база (НБ) - стоимостная, физическая или инаяхарактеристика объекта налогообложения соответствующего вида налога; налоговая ставка (Т) - величина налоговых начислений на единицуизмерения налоговой базы; фактические налоговые поступления (ФП) - налоговые поступления вбюджет в базовом году; налоговый потенциал муниципального образования - потенциальновозможные налоговые поступления с его территории в бюджеты всехуровней в условиях средней для всех муниципалитетов эффективностииспользования налогооблагаемой базы (при среднем уровне собираемостиналогов); налоговые доходы (НД) - потенциально возможные налоговые доходымуниципального образования в прогнозируемом году, исчисленные поналоговому потенциалу; коэффициент собираемости налогов (Кс) - отношение фактическихналоговых поступлений к начисленной сумме соответствующего налога. 2. Ключевые блоки при формировании налогового потенциала территорий Процесс формирования налогового потенциала состоит из следующихключевых блоков: нормативный, экономический, бюджетный. Нормативный блок - набор основных параметров налоговогозаконодательства, отражающих формирование налогооблагаемой базы иналоговые ставки. Экономический блок аккумулирует параметры экономического развитияреального сектора экономики, формирующие налоговую базу и отражающиепоказатели налоговой нагрузки. Бюджетный блок объединяет показатели зачисления налогов в разныеуровни бюджетной системы. Составляющими являются нормативыраспределения налогов по уровням бюджетов. 3. Основные принципы расчета налогового потенциала муниципальных образований Прогноз налоговых доходов консолидированных бюджетовмуниципальных образований городов и районов производится исходя изоценки налогового потенциала по единой методике и единому перечнюналогов. В основе определения налогового потенциала муниципальныхобразований лежит расчет налоговых баз и ставок налогов в соответствиис действующим законодательством или проектами по его изменению. Основой расчета налогового потенциала в разрезе муниципальныхобразований являются: 1) показатели налоговых баз по видам налогов; 2) показатели прогноза социально-экономического развитиясоответствующей территории; 3) индексы-дефляторы изменения макроэкономических показателей(индексы изменения налоговых баз, индекс потребительских цен); 4) показатели уровня собираемости налогов и сборов в базовом(текущем) году; 5) объем недоимок налогов и сборов на начало и конец отчетногопериода текущего года, прирост недоимки. При расчете налогооблагаемой базы для всех муниципальныхобразований области применяются единые дефляторы, предоставляемыеМинэкономразвития РФ при разработке прогнозов социально-экономическогоразвития Российской Федерации на планируемый финансовый год. Источниками информации служат данные Управления Министерства РФпо налогам и сборам по Амурской области. 4. Порядок расчета налогового потенциала муниципальных образований Расчет налогового потенциала осуществляется в следующейпоследовательности: 1. Определяется перечень налогов: а) основных; б) прочих налогов, по которым будет проводиться расчет налоговогопотенциала. Эти классы доходов должны охватывать все налоговые доходымуниципальных образований. Основные виды налогов: налог на прибыль, налог на доходыфизических лиц, акцизы, налог на имущество предприятий и физическихлиц, налог на добычу полезных ископаемых и другие платежи запользование природными ресурсами (водный налог, лесной налог, налог наигорный бизнес) - рассчитываются с помощью метода репрезентативнойсистемы налогов. Остальные налоги и сборы, взимаемые на территории области всоответствии с налоговым законодательством РФ, отнесены к категории"Прочие виды налогов" и рассчитываются на основе ожидаемых налоговыхсборов в базовом (текущем) году и прогнозируемого индекса ростапотребительских цен, доведенного Минэкономразвития РФ. 2. Расчет налогооблагаемой базы производится по каждому видуосновных налогов в разрезе муниципальных образований. В качестве исходных данных для расчетов налогооблагаемой базы заотчетный период используются данные налоговых органов по форме 5-НБН.Прогнозирование налогооблагаемой базы осуществляется исходя изпрогноза макроэкономических параметров, подготовленного комитетомэкономики Администрации области. 3. Налоговый потенциал муниципальных образований городов ирайонов области по основным видам налогов рассчитывается по следующейформуле: НПiо = ЕНБiо * То Ксо, (1) где Е - сумма; НБiо - налогооблагаемая база основных видов налогов i-гомуниципального образования; То - налоговая ставка по основным видам налогов; Ксо - средний по субъекту РФ коэффициент собираемости по основнымвидам налогов. С целью оценки объективных доходных возможностей налоговыйпотенциал приводится к условиям одинаковых налоговых усилий. Для этогоопределяется среднеобластной коэффициент собираемости по каждому видуосновных налогов в базовом (текущем) году и строится прогноз среднегокоэффициента собираемости в прогнозируемом году. Коэффициент собираемости Кс° по каждому из основных видов налоговрассчитывается по формуле: Ксо = ФПо/ИНо + Рс, (3) где ФПо - фактические поступления по основному виду налога посубъекту РФ в базовом (текущем) периоде; ИН - исчисленные налоговые поступления по основному виду налогапо субъекту РФ в базовом (текущем) периоде; Рс - рост собираемости налогов в прогнозируемом году относительнобазового. Коэффициент собираемости налогов для всех муниципальныхобразований в планируемом году принимается на уровне планируемогосреднего коэффициента по субъекту РФ с учетом роста собираемости впрогнозируемом году. 4. Налоговый потенциал муниципальных образований по прочимналогам исчисляется по формуле: НПiп = ЕНСiп * Ip , (4) где Е - сумма; НСiп - ожидаемые налоговые сборы муниципального образования попрочим видам налогов в базовом (текущем) году; Ip - индекс роста потребительских цен, доведенныйМинэкономразвития РФ. 5. Совокупный налоговый потенциал муниципальных образований равенсумме налоговых потенциалов основных и прочих видов налогов иисчисляется по формуле: СНПi = Е НПiо + Е НПiп (5) (Е - сумма) 6. Показатель совокупного налогового потенциала используетсятолько для сопоставления доходных возможностей территорий и неявляется оценкой налоговых доходов муниципальных образований. Налоговые доходы муниципального образования, учитывающие какналоговый потенциал, так и погашение части недоимки прошлых лет,предоставление налоговых льгот по решениям субъекта РФ в планируемомгоду, являются оценкой потенциальных налоговых доходов в планируемомгоду. Налоговые доходы муниципальных образований рассчитывается покаждому из основных налогов по формуле: НДi = (Е НПiо + Нед.ожид. * Кi - Лiо) + Е НПiп, (6) Нед.ожид. = Нед.факт.о + Недiо где Е - сумма; Ндi - налоговые доходы муниципальных образований; Нед.ожид. - ожидаемый размер недоимки по основному виду налога наначало планируемого года; Лiо - сумма льгот по налогу в планируемом году по решениямсубъекта Российской Федерации. Кi - коэффициент снижения недоимки в планируемом году; Нед. факт.о - недоимка фактическая; НедiО - прирост недоимки. Порядок расчета налогового потенциала по основным видам налоговизложен в приложении к настоящей Методике. Приложение к Методике оценки налогового потенциала муниципальных образований ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА ПО ОСНОВНЫМ ВИДАМ НАЛОГОВ Расчет налогового потенциала по налогу на прибыль предприятий и организаций Валовая прибыль предприятий и организаций на планируемый годпрогнозируется комитетом экономики Администрации области с учетомоценок перспектив развития отраслей соответствующего муниципальногообразования и прибыли подразделений железных дорог. Определяется удельный вес налогооблагаемой прибыли в валовойприбыли исходя из пропорции базового года на основании формы 5-НБН и сучетом изменений в налоговом законодательстве (предоставление льгот,изменение ставок, изменение условий формирования финансовогорезультата и т.д.). Определяется налогооблагаемая прибыль на планируемый год исходяиз удельного веса налогооблагаемой прибыли и прогнозируемой валовойприбыли. Коэффициент собираемости по налогу на прибыль рассчитывается побазовому (текущему) периоду в среднем по области и определяетсяпрогнозный коэффициент собираемости (например: Кс факт = 0,832 Кспрогноз = 0,9). Налоговый потенциал по налогу на прибыль на планируемый годрассчитывается по следующей формуле: НПпр = (ВП прогн * удНБ) * Т * Кс , где НПпр - налоговый потенциал налога на прибыль; ВП - прогнозируемый объем валовой прибыли на планируемый год; удНБ -удельный вес налогооблагаемой прибыли в базовом периоде; Т - ставка налога с учетом изменений в налоговом законодательствеРФ (в настоящее время - 24%); Кс - коэффициент собираемости по налогу на прибыль в среднем посубъекту РФ. Определяется налоговые доходы по налогу на прибыль каждогомуниципального образования путем корректировки налогового потенциалана сумму ожидаемого снижения недоимки в планируемом периоде (+) иожидаемого размера налоговых льгот по решениям субъекта РФ (-). Расчет налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц Расчет налогового потенциала по налогу на доходы физических лицопределяется как сумма рассчитанного налогового потенциала по налогуна доходы физических лиц, начисляемому и удерживаемому налоговымиагентами, и рассчитанного налогового потенциала по налогу на доходыфизических лиц, начисляемому и удерживаемому налоговыми органами. Расчет налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц,начисляемому и удерживаемому налоговыми агентами производится наосновании следующих данных: 1) прогнозируемый фонд оплаты труда на планируемый год по даннымкомитета экономики Администрации области; 2) общая сумма доходов, принимаемых для расчета налоговой базы поналогу на доходы физических лиц, в том числе: - доходы, облагаемые по ставке 13%; - доходы, облагаемые по ставке 30%; - доходы, облагаемые по ставке 35%; - доходы, получаемые в виде дивидендов и облагаемые по ставке 6%; 3) размер стандартных налоговых вычетов, предоставляемыхналоговыми агентами (ст.218 НК РФ), определяемого по удельному весувычетов в совокупном доходе базового (текущего) периода по форме 5-НБН; 4) размер профессиональных налоговых вычетов, предоставляемыхналоговыми агентами (ст.221 НК РФ); 5) налоговые вычеты, предоставляемые к доходам от операций сценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ст.214.1НК РФ) по форме 5-НБН; 6) коэффициент собираемости налога на доходы физических лиц,сложившегося на территории, который принимается за 1,0. Расчет налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц,начисляемому и удерживаемому налоговыми органами производится наосновании следующих данных (налоговых органов): - сумма валового совокупного годового дохода, указанной вполученных декларациях о доходе за прошедший налоговый период; - сумма предоставленных налогоплательщикам профессиональныхналоговых вычетов (п.п.3 ст.221 НК РФ), определяемого по удельномувесу вычетов в совокупном доходе базового (текущего) периода по форме5-НБН; - сумма предоставленных налогоплательщикам социальных налоговыхвычетов. Определяются по фактическим данным налоговых органов; - сумма имущественных налоговых вычетов. Определяются пофактическим данным налоговых органов; - сумма валового совокупного дохода, подлежащего налогообложению; - сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего возврату.Определяются по фактическим данным налоговых органов; - коэффициент собираемости налога на доходы физических лиц,который принимается за 1,0. Расчет налогового потенциала по акцизам по подакцизным товарам Расчет налогового потенциала производится по основным группамалкогольной продукции в условиях действия второй части Налоговогокодекса Российской Федерации. Налоговый потенциал по акцизам на спирт, водку и ликеро-водочныеизделия по организациям - производителям, рассчитывается исходя изпрогнозируемого объема реализованного спирта, водки и ликеро-водочныхизделий, на планируемый год, по ставке в размере 100%, по ставке вразмере 50% от установленной ставки (отгруженных акцизному складу, неявляющемуся структурным подразделением организации-производителя). Поорганизациям - оптовикам, реализующим алкогольную продукцию,учредившим акцизные склады налоговый потенциал рассчитывается с учетомфактических объемов оборота алкогольной продукции за год, по ставке вразмере 50% от установленной ставки. Учитываются налоговые вычеты по возмещению акцизов поприобретенному спирту. Коэффициент собираемости по акцизам прогнозируется на уровне 1,0. Расчет налогового потенциала по налогу на имущество юридических лиц Для расчета налога на имущество предприятий используются данныеналоговых органов (форма 5-НБН), Амурского областного комитетагосударственной статистики, отделов экономики городов и районов,комитета экономики Администрации области. Расчет производится в следующем порядке: среднегодовая стоимость имущества предприятий в планируемом годурассчитывается комитетом экономики Администрации области с учетомданных отделов экономики городов и районов; определяется удельный вес облагаемого налогом имущества в общейстоимости имущества в базовом (текущем) периоде на основании формы 5-НБН; рассчитывается налоговый потенциал по налогу на имущество сприменением ставки (2%) и среднего по субъекту РФ коэффициентасобираемости налога в планируемом году; налоговые доходы включают налоговый потенциал, погашение частинедоимки в доле ожидаемого погашения в плановом периоде и уменьшаетсяна сумму налоговых льгот по решению субъекта Российской Федерации,вступающих в силу с планируемого года. Налог на добычу полезных ископаемых Расчет налогового потенциала по налогу на добычу полезныхископаемых осуществляется на основании данных соответствующихотраслевых комитетов и структурных подразделений по добыче золота,угля, иных видов ресурсов, установленных на них ставок. Платежи за добычу золота определяются исходя из прогнозныхобъемов добычи золота, средней расчетной цены за 1 грамм и ставкиналога на добычу полезных ископаемых, установленной законодательствомРФ (в настоящее время 6%). Платежи за добычу угля определяются исходя из прогнозной добычиугля, средней стоимости за тонну, ставки платежа (в настоящее время4%) от стоимости добытого угля. Платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых(неметаллическое сырье, используемое в основном в строительнойиндустрии) определяются исходя из прогнозной стоимости добычи иналоговой ставки (в настоящее время по общераспространенным полезнымископаемым - 5,5%, по подземным минеральным водам - 7,5%). Коэффициент собираемости применяется на уровне 0,9. При расчете налоговых доходов учитывается ожидаемого погашениянедоимки в планируемом периоде. Расчет налогового потенциала по платежам за пользование лесным фондом, водными объектами Расчет налогового потенциала за пользование лесным фондомпроизводится исходя из прогнозируемого объема отпуска древесины накорню (тыс. куб. м), (исключая бесплатный отпуск), минимальных ставокплаты за древесину, отпускаемую на корню, установленных в соответствиис постановлением Правительства Российской Федерации, а также ставок,установленных от 10.10.2001 N 34-ОЗ).Применяется средний по области коэффициент собираемости по даннымплатежам. Налоговый потенциал по плате за пользование водными объектамирассчитывается исходя из прогнозных объемов пользования воднымиобъектами в целях осуществления забора воды из водных объектов,удовлетворения потребности гидроэнергетики в воде, использованияакватории водных объектов, осуществления сброса сточных вод в водныеобъекты и конкретных ставок платы, установленных постановлениемПравительства РФ от 28.11.2001 N 826 "Об утверждении минимальных имаксимальных ставок платы за пользование водными объектами побассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам", Федеральнымзаконом от 06.05.98 N 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами"(в ред. Федеральных законов от 30.03.99 N 54-ФЗ, от 07.08.2001 N 111-ФЗ, от 30.12.2001 N 194-ФЗ) и от 11.01.2002 N61-ОЗ). Применяется средний по субъекту РФ коэффициент собираемости впланируемом году. Расчет налогового потенциала по налогу на игорный бизнес Налоговый потенциал по налогу на игорный бизнес рассчитываетсяисходя из: - количества объектов налогообложения (игровые столы, игровыеавтоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерских контор), отчет 5-NBN; - ставок, установленных в соответствии с Федеральным законом от31.07.1998 N142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" (в ред. Федеральногозакона от 12.02.2001 N8-ФЗ), от 05.07.2001 N19-ОЗ); - коэффициента собираемости налога, который применяется на уровне1,0. Прочие налоги и сборы Все остальные налоги отнесены к категории "Прочие налоги исборы". Налоговый потенциал определяется исходя из ожидаемыхпоступлений в текущем году с применением индекса потребительских цен,рассчитываемого Минэкономразвития РФ.