Постановление Правительства Амурской области от 11.12.2019 № 706
Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Амурской области и оценки налоговых расходов Амурской области
ПРАВИТЕЛЬСТВО
АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
11.12.2019 №706
г.Благовещенск
Об утверждении Порядка
формирования перечня
налоговых расходов Амурской
области и оценки налоговых
расходов Амурской области
В целяхреализации положений статьи 174-3 Бюджетного кодекса Российской Федерации и всоответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019№ 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектовРоссийской Федерации и муниципальных образований" Правительство Амурскойобласти
постановляет:
1. Утвердитьприлагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов Амурской области иоценки налоговых расходов Амурской области.
2. Признатьутратившими силу постановления Правительства Амурской области от 07.02.2012 №55, от 09.06.2014 № 352, от 08.09.2016 № 385.
3. Рекомендоватьорганам местного самоуправления муниципальных образований Амурской областиразработать и утвердить муниципальные правовые акты, устанавливающие порядокформирования перечня налоговых расходов муниципальных образований Амурскойобласти и оценки налоговых расходов муниципальных образований Амурской области.
4. Контроль заисполнением настоящего постановления возложить на первого заместителяпредседателя Правительства Амурской области Половайкину Т.Г.
Губернатор Амурскойобласти В.А.Орлов
Утвержден
постановлением
Правительства
Амурской области
от 11.12.2019 №706
ПОРЯДОК
ФОРМИРОВАНИЯПЕРЕЧНЯ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ И ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВАМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
1. Общиеположения
1.1. НастоящийПорядок определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов Амурскойобласти и правила оценки налоговых расходов Амурской области.
1.2. В настоящемПорядке применяются следующие понятия и термины:
кураторналоговых расходов Амурской области - исполнительный орган государственнойвласти Амурской области, ответственный в соответствии с полномочиями, установленныминормативными правовыми актами Амурской области, за достижение соответствующихналоговым расходам Амурской области целей государственной программы(подпрограммы государственной программы) Амурской области и (или) целейсоциально-экономической политики Амурской области, не относящихся кгосударственным программам (подпрограммам государственных программ) Амурскойобласти;
налоговыерасходы Амурской области - выпадающие доходы областного бюджета, обусловленныеналоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогу на прибыльорганизаций, подлежащему зачислению в областной бюджет, налогу на имуществоорганизаций, транспортному налогу, упрощенной и патентной системамналогообложения, предусмотренными в качестве мер государственной поддержки всоответствии с целями государственных программ (подпрограмм государственныхпрограмм) Амурской области и (или) целями социально-экономической политикиАмурской области, не относящимися к государственным программам (подпрограммамгосударственных программ) Амурской области;
нормативныехарактеристики налоговых расходов Амурской области - сведения о положенияхнормативных правовых актов Амурской области, их структурных единицах, которымипредусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам(далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы,категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иныехарактеристики, предусмотренные Перечнем показателей для проведения оценкиналоговых расходов Амурской области, приведенным в приложении к настоящемуПорядку (далее - Перечень);
оценка налоговыхрасходов Амурской области - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговыхрасходов Амурской области, обусловленных льготами, предоставленнымиплательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Амурскойобласти;
оценка объемовналоговых расходов Амурской области - определение объемов выпадающих доходовобластного бюджета, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;
оценкаэффективности налоговых расходов Амурской области - комплекс мероприятий,позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставленияплательщикам льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов Амурскойобласти;
переченьналоговых расходов Амурской области - документ, содержащий сведения ораспределении налоговых расходов Амурской области в соответствии с целямигосударственных программ (подпрограмм государственных программ) Амурскойобласти и (или) целями социально-экономической политики Амурской области, неотносящимися к государственным программам (подпрограммам государственныхпрограмм) Амурской области;
плательщики -плательщики налогов, сборов;
социальныеналоговые расходы Амурской области - целевая категория налоговых расходовАмурской области, обусловленных необходимостью обеспечения социальной поддержкинаселения;
стимулирующиеналоговые расходы Амурской области - целевая категория налоговых расходовАмурской области, предполагающих стимулирование экономической активностисубъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходаобластного бюджета;
техническиеналоговые расходы Амурской области - целевая категория налоговых расходовАмурской области, предполагающих уменьшение расходов плательщиков,воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется вполном объеме или частично за счет областного бюджета;
фискальныехарактеристики налоговых расходов Амурской области - сведения об объеме льгот,предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеменалогов, задекларированных ими для уплаты в областной бюджет, а также иныехарактеристики, предусмотренные Перечнем;
целевыехарактеристики налоговых расходов Амурской области - сведения о целяхпредоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставленияльготы, а также иные характеристики, предусмотренные Перечнем.
1.3. Формаперечня налоговых расходов Амурской области утверждается приказом министерстваэкономического развития и внешних связей Амурской области (далее - министерство).
1.4. В целяхпроведения оценки налоговых расходов Амурской области министерство:
1) формируетперечень налоговых расходов Амурской области;
2) обеспечиваетсбор и формирование Перечня, формирует оценку объемов налоговых расходовАмурской области за отчетный финансовый год, а также оценку объемов налоговыхрасходов Амурской области на текущий финансовый год, очередной финансовый год иплановый период;
3) осуществляетобобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов Амурской области,проводимой кураторами налоговых расходов Амурской области;
4) даетразъяснения органам местного самоуправления муниципальных образований Амурскойобласти по вопросам оценки эффективности налоговых расходов муниципальныхобразований Амурской области.
2. Порядок проведенияоценки налоговых
расходовАмурской области
2.1. Оценканалоговых расходов Амурской области осуществляется кураторами налоговыхрасходов Амурской области ежегодно, не позднее 1 августа текущего финансовогогода.
2.2. Всоответствии с требованиями пункта 8 постановления Правительства РоссийскойФедерации от 22.06.2019 № 796 "Об общих требованиях к оценке налоговыхрасходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований"(далее - постановление от 22.06.2019 № 796) и в целях проведения оценкиэффективности налоговых расходов Амурской области Управление Федеральнойналоговой службы по Амурской области направляет в министерство по формам,предусмотренным приложениями № 2, № 3 к Соглашению по информационномувзаимодействию Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области иПравительства Амурской области от 20.04.2010 № 57, следующую информацию:
1) до 1 апрелятекущего года сведения за год, предшествующий отчетному году, а также в случаенеобходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации поналоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года,содержащие:
сведения околичестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;
сведения осуммах выпадающих доходов консолидированного бюджета Амурской области покаждому налоговому расходу Амурской области;
сведения обобъемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в консолидированныйбюджет Амурской области по каждому налоговому расходу Амурской области, вотношении стимулирующих налоговых расходов Амурской области;
2) до 15 июлятекущего года информацию о фискальных характеристиках налоговых расходовАмурской области за отчетный финансовый год, а также информацию о стимулирующихналоговых расходах Амурской области за 6 лет, предшествующих отчетномуфинансовому году.
2.3.Министерство в течение 2 рабочих дней со дня представления информации,указанной в пункте 2.2 настоящего Порядка, доводит ее до кураторов налоговыхрасходов Амурской области.
2.4. В целяхпроведения оценки налоговых расходов Амурской области кураторы налоговыхрасходов Амурской области формируют Перечень, осуществляют оценку эффективностиналоговых расходов Амурской области за период, предшествующий отчетномупериоду, и направляют ее результаты совместно с Перечнем для обобщения вминистерство в срок до 25 мая текущего финансового года.
2.5. В срок до20 июля текущего финансового года кураторы налоговых расходов Амурской областинаправляют в министерство уточненную информацию в соответствии с Перечнем(совместно с результатами оценки эффективности налоговых расходов за отчетныйпериод).
2.6. В целяхпроведения оценки эффективности налоговых расходов Амурской областиминистерство:
1) до 1 февралятекущего финансового года направляет в Управление Федеральной налоговой службыпо Амурской области сведения о категориях плательщиков с указаниемобусловливающих соответствующие налоговые расходы Амурской области нормативныхправовых актов Амурской области, в том числе действовавших в отчетном году и вгоду, предшествующем отчетному году;
2) до 1 июнятекущего финансового года обобщает результаты оценки эффективности налоговыхрасходов Амурской области, проводимой кураторами налоговых расходов Амурскойобласти, и представляет в Министерство финансов Российской Федерации данные дляоценки эффективности налоговых расходов Амурской области по Перечню,утвержденному постановлением от 22 июня 2019 г. № 796, а также в случаенеобходимости направляет уточненные данные для оценки налоговых расходовАмурской области в срок до 20 августа текущего финансового года;
3) до 1 августатекущего финансового года обобщает результаты оценки эффективности налоговыхрасходов Амурской области, проводимой кураторами налоговых расходов Амурскойобласти, и передает их на рассмотрение областной комиссии по вопросамфинансовой и инвестиционной политики.
2.7. Оценкаэффективности налоговых расходов Амурской области осуществляется в два этапа:
1 этап - оценкацелесообразности налоговых расходов Амурской области;
2 этап - оценкарезультативности налоговых расходов Амурской области.
2.8. Критериямицелесообразности налоговых расходов Амурской области являются:
1) соответствиеналоговых расходов Амурской области целям государственных программ (подпрограммгосударственных программ) Амурской области и (или) целям социально-экономическогоразвития Амурской области, не относящимся к государственным программам(подпрограммам государственных программ) Амурской области;
2)востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуетсясоотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, иобщей численности плательщиков, за 5-летний период.
2.9. В случаенесоответствия налоговых расходов Амурской области хотя бы одному из критериев,указанных в пункте 2.8 настоящего Порядка, куратор налогового расхода Амурскойобласти представляет в министерство предложения о сохранении (уточнении,отмене) льгот для плательщиков.
2.10. В качествекритерия результативности налогового расхода Амурской области определяетсяпоказатель (индикатор) достижения целей государственной программы (подпрограммыгосударственной программы) Амурской области и (или) целейсоциально-экономической политики Амурской области, не относящихся кгосударственным программам (подпрограммам государственных программ) Амурскойобласти.
2.11. Оценкарезультативности налоговых расходов Амурской области включает оценку бюджетнойэффективности налоговых расходов Амурской области.
2.12. В целяхпроведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Амурской областиосуществляется оценка совокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговыхрасходов Амурской области.
2.13. Оценкасовокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Амурскойобласти определяется по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению вобластной бюджет, и налогу на имущество организаций.
2.13.1. Оценкасовокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Амурскойобласти определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если дляотдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготыпо нескольким видам налогов, сборов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости)налоговых расходов Амурской области определяется в целом в отношениисоответствующей категории плательщиков, имеющих льготы.
2.13.2. Оценкасовокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов Амурской области определяется за период с начала действия дляплательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае еслиуказанные льготы действуют более 6 лет, - на дату проведения оценкиэффективности налогового расхода Амурской области (E) по следующей формуле:
5 m i Nij - B0j х (1+ gi)
E = i-1 j -1--------------------------------------------
i
(1+ r )
где:
i - порядковыйномер года, имеющий значение от 1 до 5;
mi -количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;
j - порядковыйномер плательщика, имеющий значение от 1 до m;
N ij - объемналогов, сборов, задекларированных для уплаты в областной бюджет j-мплательщиком в i-м году.
При определенииобъема налогов, задекларированных для уплаты в областной бюджет плательщиками,учитываются начисления по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислениюв областной бюджет, налогу на имущество организаций, налогу на доходыфизических лиц, транспортному налогу, налогам, подлежащим к уплате в связи сприменением специальных налоговых режимов, земельному налогу.
В случае если надату проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости)стимулирующих налоговых расходов Амурской области для плательщиков, имеющихправо на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, сборов,подлежащих уплате в областной бюджет, оцениваются (прогнозируются) по даннымкураторов налоговых расходов Амурской области;
B0j -базовый объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в областной бюджетj-м плательщиком в базовом году;
gi -номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетовсубъектов Российской Федерации в i-м году по отношению к базовому году.
Номинальный темпприроста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РоссийскойФедерации определяется Министерством финансов Российской Федерации и доводитсядо субъектов Российской Федерации в порядке и в срок, установленные пунктом 17постановления от 22.06.2019 № 796;
r - расчетнаястоимость среднесрочных рыночных заимствований Амурской области, принимаемая науровне 8,5 процента.
2.14. Базовыйобъем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в областной бюджет j-мплательщиком в базовом году (B0j), рассчитывается по формуле:
B0j = N 0j + L0j,
где:
N 0j - объемналогов, сборов, задекларированных для уплаты в областной бюджет j-мплательщиком в базовом году;
L0j -объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.
Под базовымгодом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщикомльготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льготыпредоставляются плательщику более 6 лет.
2.15. По итогамоценки эффективности налоговых расходов Амурской области кураторы налоговыхрасходов Амурской области формулируют выводы о достижении целевых характеристикналоговых расходов Амурской области, соответствии налоговых расходов Амурскойобласти целям государственных программ (подпрограмм государственных программ)Амурской области и (или) целям социально-экономического развития Амурскойобласти, не относящимся к государственным программам (подпрограммамгосударственных программ) Амурской области, бюджетном эффекте предоставленияльготы (для стимулирующих налоговых расходов Амурской области), востребованностиналоговых расходов Амурской области.
Куратораминалоговых расходов Амурской области могут быть установлены дополнительныекритерии эффективности налоговых расходов Амурской области.
2.16.Стимулирующие налоговые расходы Амурской области признаются эффективными вслучае соответствия одному из условий:
1) достижениецелевых характеристик налоговых расходов Амурской области;
2) положительныйсовокупный бюджетный эффект налоговых расходов Амурской области;
3) соответствиеналоговых расходов Амурской области целям государственных программ (подпрограммгосударственных программ) Амурской области и (или) целямсоциально-экономического развития Амурской области.
2.17. Социальныеналоговые расходы Амурской области признаются эффективными в случае ихвостребованности за отчетный период, в противном случае оценка эффективностиуказанных налоговых расходов Амурской области не проводится.
2.18. Оценкаэффективности технических налоговых расходов Амурской области не проводится.
2.19. Результатыоценки налоговых расходов Амурской области учитываются при формированииосновных направлений бюджетной, налоговой политики Амурской области, а такжепри проведении оценки эффективности реализации государственных программ(подпрограмм государственных программ) Амурской области.
3. Порядокформирования перечня налоговых
расходовАмурской области
3.1.Министерство не позднее 25 августа текущего финансового года на основанииинформации, указанной в пунктах 2.5 и 2.6 настоящего Порядка, формируетперечень налоговых расходов Амурской области и размещает его в государственнойинформационной системе Правительства Амурской области "ПорталПравительства Амурской области в информационно-телекоммуникационной сетиИнтернет".
3.2. В случаеизменения в текущем финансовом году состава налоговых расходов Амурскойобласти, внесения изменений в перечень государственных программ (подпрограммгосударственных программ) Амурской области, изменения полномочий кураторовналоговых расходов Амурской области, затрагивающих перечень налоговых расходовАмурской области, кураторы налоговых расходов Амурской области в срок непозднее 10 рабочих дней с даты изменений направляют в министерствосоответствующую информацию для уточнения перечня налоговых расходов Амурскойобласти, целевых характеристик и оценки объемов налоговых расходов Амурскойобласти.
3.3.Министерство вносит соответствующие изменения в перечень налоговых расходовАмурской области и размещает его в государственной информационной системеПравительства Амурской области "Портал Правительства Амурской области винформационно-телекоммуникационной сети Интернет" в течение 15 рабочихдней с даты получения указанной информации.
Приложение
к Порядку
ПЕРЕЧЕНЬ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ
РАСХОДОВАМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
| № п/п | Представляемая информация | Источник данных |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Нормативные характеристики налоговых расходов Амурской области | ||
| 1.1. | Нормативные правовые акты Амурской области, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Кураторы налоговых расходов, Амурская область |
| 1.2. | Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные нормативными правовыми актами Амурской области | Кураторы налоговых расходов, Амурская область |
| 1.3. | Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Амурской области | Кураторы налоговых расходов, Амурская область |
| 1.4. | Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов Амурской области, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Кураторы налоговых расходов, Амурская область |
| 1.5. | Даты начала действия предоставленного нормативными правовыми актами Амурской области права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Кураторы налоговых расходов, Амурская область |
| 1.6. | Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами Амурской области | Кураторы налоговых расходов, Амурская область |
| 1.7. | Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами Амурской области | Кураторы налоговых расходов, Амурская область |
| 2. Целевые характеристики налоговых расходов Амурской области | ||
| 2.1. | Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам | Кураторы налоговых расходов, Амурская область |
| 2.2. | Целевая категория налогового расхода Амурской области | Кураторы налоговых расходов, Амурская область |
| 2.3. | Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами Амурской области | Кураторы налоговых расходов, Амурская область |
| 2.4. | Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Амурской области | Кураторы налоговых расходов, Амурская область |
| 2.5. | Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками | Кураторы налоговых расходов, Амурская область |
| 2.6. | Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Кураторы налоговых расходов, Амурская область |
| 2.7. | Наименование государственных программ (подпрограмм государственных программ) Амурской области | Кураторы налоговых расходов, Амурская область |
| 2.8. | Показатель (индикатор) достижения целей государственных программ (подпрограмм государственных программ) Амурской области и (или) целей социально-экономической политики Амурской области, не относящихся к государственным программам (подпрограммам государственных программ) Амурской области, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам | Кураторы налоговых расходов, Амурская область |
| 2.9. | Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности) | Кураторы налоговых расходов, Амурская область |
| 2.10. | Принадлежность налогового расхода к группе полномочий в соответствии с методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 г. № 670 | Кураторы налоговых расходов, Амурская область |
| 3. Фискальные характеристики налогового расхода Амурской области | ||
| 3.1. | Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов в соответствии с нормативными правовыми актами Амурской области, за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс. рублей) | Кураторы налоговых расходов, Амурская область, Управление ФНС России по Амурской области (по согласованию) |
| 3.2. | Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей) | Кураторы налоговых расходов, Амурская область |
| 3.3. | Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единиц), установленными нормативными правовыми актами Амурской области | Кураторы налоговых расходов, Амурская область, Управление ФНС России по Амурской области (по согласованию) |
| 3.4. | Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Амурской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Амурской области (тыс. рублей) | Кураторы налоговых расходов, Амурская область, Управление ФНС России по Амурской области (по согласованию) |
| 3.5. | Объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Амурской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей) | Кураторы налоговых расходов, Амурская область, Управление ФНС России по Амурской области (по согласованию) |
| 3.6. | Результат оценки эффективности налогового расхода Амурской области | Кураторы налоговых расходов, Амурская область |
| 3.7. | Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов) | Кураторы налоговых расходов, Амурская область |